Как наиболее эффективно зарегистрировать компанию, чтобы минимизировать налоги?

5 вопросов эксперту по международному структурированию бизнеса | ЮРЛІГА

Как наиболее эффективно зарегистрировать компанию, чтобы минимизировать налоги?

Международное структурирование бизнеса – это не способ уклонения от уплаты налогов, вывода капитала или сокрытия информации о собственниках. Это – процесс, причем абсолютно законный, реорганизации бизнеса с использованием экономических, правовых преимуществ различных юрисдикций. И сегодня это уже не привилегия исключительно крупного бизнеса.

Международное структурирование интересует компании, у которых есть планы по расширению бизнеса за рубежом, есть потребность в построении прозрачной корпоративной структуры для привлечения зарубежных инвесторов и кредитов, есть потребность в заключении сделок с использованием права иностранного государства.

О том, что собой сегодня представляет международное структурирование и чем обусловлен интерес к нему со стороны украинских и иностранных компаний, мы говорили со старшим юристом Департамента международного налогового планирования ЮФ «ICF Legal Services», автором программы практикума для бизнеса «Корпоративные реструктуризации: холдинговые структуры в международном налоговом планировании» Олегом Дерлюком.

Олег, начнем с главного… Что собой сегодня представляет международное структурирование бизнеса? – Классическое построение бизнеса, когда физическое лицо-собственник владеет напрямую операционной компанией, уже сильно отжило свое.

Современный бизнес, причем, как украинский так и зарубежный, уже довольно давно практикует использование иностранных компаний. В качестве холдинговых компаний и операционных компаний-посредников.

И однозначно можно говорить, что международное структурирование бизнеса сегодня – это уже норма.

Если кратко, то бизнес международно структурирован тогда, когда в состав (структуры) бизнеса входят иностранные подконтрольные компании, которые могут использоваться для различных бизнес-целей.

Это могут быть холдинговые компании (компании в иностранных юрисдикциях, которые владеют компаниями, к примеру, в Украине), которые создаются для целей защиты активов и для целей репатриации дивидендов в иностранные юрисдикции.

Это могут быть операционные компании – компании, осуществляющие, как правило, торговую деятельность, но иногда и другую операционную деятельность, например, производство.

Это могут быть и компании по внутригрупповому финансированию (предоставление займов внутри компаний группы), лицензионные компании (предоставление торговых марок и других продуктов интеллектуальной собственности в пользование), владельческие компании (предоставление движимых и недвижимых материальных активов в пользование).

Чем обусловлен интерес отечественного бизнеса к построению международного холдинга?

– Чаще всего интерес проявляется с целью защиты активов и самофинансирования бизнеса, когда подконтрольные компании из иностранных юрисдикций, предоставляют займы операционным компаниям в Украине.

Несмотря на то, что существуют более эффективные инструменты защиты активов, например, частные фонды, украинский бизнес эффективно защищает себя в первую очередь от рейдеров, используя в качестве собственника холдинговую компанию за рубежом.

Кроме этого, часто бизнес может получить существенные конкурентные преимущества, получив заем от собственной иностранной компании. Во-первых, используя такую технику, бизнес фактически отягощает оборотные средства и, в случае, рейдерского захвата сможет оперативно вернуть основную сумму долга подконтрольной компании, таким образом исключив риск потерять оборотные средства.

Во-вторых, проценты выплачиваемые по займу, включаются в состав расходов, что уменьшает финансовый результат до налогообложения (прибыль) и создает эффект минимизации налоговых отчислений.

Конечно, минимизация налоговых отчислений и отягощение оборотных средств не может быть единственной целью предоставления займа – у операции должны быть четкие экономические (хозяйственные) цели иначе существует существенный риск применения налоговыми органами доктрины неправомерной налоговой выгоды, разумной экономической причины (и других доктрин Anti-avoidance) к операции и возникновения негативных последствий.

А иностранный бизнес, что движет компаниями других стран?

– Иностранный бизнес реже использует иностранные юрисдикции для целей защиты бизнеса и активов, но, поскольку бизнес за границей обычно более крупный, иностранные юрисдикции используются для целей оптимизации структуры управления, создания проектных компаний, сегрегации активов и управления рисками (благодаря принципу ограниченной ответственности), для целей обслуживания бизнеса – внутригруппового финансирования, предоставления поручительств и гарантий, для выхода на новые рынки. Иностранный бизнес также использует иностранные холдинги для целей оптимизации налогообложения. Но, говоря об этом, стоит отметить, что иностранному бизнесу свойственен менее агрессивный подход к налоговому планированию.

Среди европейских холдинговых юрисдикций, безусловно, популярными являются Кипр, Австрия, Нидерланды и Швейцария. Реже используется Латвия и Венгрия. Очень перспективны Чехия и Словакия.

Кипр, Нидерланды и Чехия могут эффективно использоваться так же для создания компаний по внутригрупповому финансированию и лицензионных компаний.

Среди не-европейских холдинговых юрисдикций стоит выделить Сингапур.

Наиболее распространенные ошибки, которые допускает украинский бизнес на пути реструктуризации и на что рекомендуете обратить внимание?

– Как правило, это неверный выбор юрисдикции. Конкретнее… часто регистрируется компания в юрисдикциях, которые не могут служить целям, ради которых она регистрируется. На рынке, к сожалению, до сих пор существует очень много компаний, «продающих бумагу». Т.е.

компаний, которые не имеют и не хотят иметь в штате юристов, обладающих достаточной квалификацией для эффективного налогового планирования. Цель таких компаний – продать как можно быстрее и больше офшорных, иногда – низконалоговых, компаний. «Продавцы бумаги», как правило, не знают, что продают.

И их, как правило, совершенно не интересует, как клиент будет использовать компанию и что приобретает.

Соответственно, мы часто сталкиваемся в работе с ситуациями, когда клиент несколько лет платит дивиденды и проценты на Панаму, теряя налог по ставке 15% и 15%, когда, к примеру, при выплате на Кипр, который уже даже звучит тривиально, можно было удерживать 5% и 2% налога.

Также встречаются ситуации, когда клиент грубо нарушает положения Декрета КМУ «О валютном регулировании и контроле», ставя себя в опасное положение. Соответственно, вторая наиболее распространенная ошибка – пренебрежение консультированием специалистов и погоня за дешевыми решениями.

Какие мифы чаще всего приходится развеивать в коммуникации с бизнесом, желающим, но опасающимся по какой-либо причине международного структурирования?

– Наиболее распространенный миф – это риски потерять контроль над бизнесом, риск «произвола» номинального директора и акционера.

После недолгого разговора о гарантиях деятельности номинала и о том, как отношения между номиналами и клиентом регулируются, об эффективности института траста, это сомнения развеиваются.

И, повторюсь, международное структурирование бизнеса сегодня – это уже норма, использование холдинговых юрисдикций – распространенная международная практика.

***

2 июля в Киеве состоится практикум для бизнеса «Корпоративные реструктуризации: холдинговые структуры в международном налоговом планировании», в ходе которого речь пойдет о тенденциях международного бизнеса в условиях глобализации экономики, возможностях и налоговых преимущества структурированного бизнеса, структуре классического холдинга и изменениях в законодательстве офшорных юрисдикций, инструментах английского права в структурировании бизнеса, использовании процентов и роялти в налоговой оптимизации, принципах защиты активов при реструктуризации, частных фондах и трастах. Также будет дана сравнительная характеристика мировых банков и мн.др. Регистрация >>>

Подготовлено специально для Платформы ЛІГА:ЗАКОН Связаться с редактором

Источник: https://jurliga.ligazakon.net/analitycs/130235_5-voprosov-ekspertu-po-mezhdunarodnomu-strukturirovaniyu-biznesa

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Как наиболее эффективно зарегистрировать компанию, чтобы минимизировать налоги?

Минимизация налогов – это целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

При минимизации налогов происходит снижение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, за счет применения механизмов, позволяющих уменьшать суммы всех налогов с применением, как законных так незаконных схем. 

Цель минимизации налогов

Цель минимизации налогов – увеличение всех финансовых ресурсов предприятия посредством максимально возможного уменьшения налоговых платежей.

В чем заключается минимизация налогов

Минимизация налогов включает в себя следующие мероприятия:

  • разработка грамотной налоговой учетной политики;
  • применение налоговых льгот, отсрочек от уплаты налогов;
  • использование пробелов в действующем налоговом законодательстве.

По-хорошему, задумываться над тем, как минимизировать налоги, следует еще до регистрации фирмы.

Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения.

Выбор правильного режима из возможно допустимых режимов позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо.

Отличие налоговой оптимизации от минимизации налогов

Главное отличие оптимизации от минимизации заключается в том, что при проведении налоговой оптимизации анализируется вся совокупность налогов, подлежащих начислению и уплате организацией в бюджет.

Можно сказать, что минимизация налогов является частью налоговой оптимизации, а в свою очередь налоговая оптимизация является составной частью более широкого понятия «налоговое планирование».

Варианты минимизации налогов

На практике применяются два варианта минимизации налогов.

Минимизировать налоги можно законным и незаконным способом.

Законная минимизация налогов

Чтобы минимизировать налоги законным способом, необходимо проделать тщательную и кропотливую работу, в совершенстве знать налоговое законодательство, возможности использования налоговых льгот по отношению к конкретной фирме, быть в курсе всех изменений действующего законодательства.

Любая минимизация налогов законными способами несет строго индивидуальный характер.

Каждый способ законной минимизации налогов состоит из применения определенных льгот, возможных отсрочек уплаты налогов и других инструментов, дающих право законным путем уменьшить или вообще избавить фирму от налогообложения. 

Минимизацию налогов можно провести самостоятельно или нанять опытного главного бухгалтера или обратиться в специализированную аудиторскую или консалтинговую фирму.

Незаконная минимизация налогов

Главное, что следует знать о незаконной минимизации налогов, – это то, что незаконная налоговая оптимизация нарушает законодательство РФ и является уголовно наказуемым действием.

Основные методы незаконной минимизации налогов заключаются в уклонении от уплаты налогов путем занижения прибыли или завышения расходов,  в ведении «черной бухгалтерии», заключении договоров с фиктивными фирмами, применении схем с привлечением фирм-однодневок.

Минимизировать налоги незаконным способом нетрудно, основная сложность заключается в том, чтобы скрыть использование незаконных схем от налоговых инспекторов.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН).

Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы».

Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода).

Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет компании.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения выгодна, если фирма заключает договора с организациями, также применяющими общую систему налогообложения (ОСНО).

В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС.

Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги. 

Возможные мероприятия по сокращению налогов компании, применяющей ОСНО

Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов для фирмы на ОСНО.

Минимизировать налоги на ОСНО можно по трем основным видам налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для снижения величины НДС закупку товаров, сырья, материалов для вашего бизнеса следует производить у компаний, которые также платят НДС.

В этом случае суммы НДС в счет-фактурах поставщика можно принять к вычету.

Особое внимание стоит уделять правильности оформления первичной документации, поступающей вместе с товаром (товарные накладные и счета – фактуры).

Налоговые инспекторы внимательно проверяют документы на наличие ошибок, и в случаях не правильного оформления документации отказывают компаниям в вычете НДС из бюджета.

Налог на прибыль

Для снижения суммы налога на прибыль следует максимально полно отражать в налоговом учете затраты, относящиеся к непосредственному ведению предпринимательской деятельности.

При этом все документы должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Налог на имущество

Налог на имущество зависит от стоимости основных фондов и по мере их ежегодного износа уменьшается.

Важно правильно рассчитать амортизацию.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества, конечно, величина более постоянная, но если у вас имеются основания считать оценку необъективной, можно обратиться в суд и оспорить решение оценщиков.

Последствия неудачной схемы минимизации налогов

Во-первых, налоги или страховые взносы будут доначислены, и их нужно будет выплатить полностью.

Во-вторых, за каждый день просрочки начисляются пени.

В-третьих, организации выписывают штраф, как правило, 30% от выявленной суммы недоплаты.

В-четвертых, руководитель компании или иное должностное лицо привлекаются к административной ответственности.

В-пятых, если речь идет о довольно крупных суммах, то руководящим лицам компании (генеральному директору, главному бухгалтеру и иным руководящим работникам) грозит уголовная ответственность.

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/minimizatsiya_nalogov.html

Налоговое планирование или как платить меньше не нарушая закона – статья от Слинько и партнёры

Как наиболее эффективно зарегистрировать компанию, чтобы минимизировать налоги?

Эффективность деятельности предприятий, их прибыльность и организационная форма напрямую зависят от действующей в стране налоговой системы.

Под налоговой системой следует понимать совокупность всех предусмотренных законодательством налогов, независимо от того прямые они или косвенные, общегосударственные или действуют только на местном уровне.

Сумма налога, которую юридическое или физическое лицо должно уплатить, напрямую зависит от налоговых ставок, для той или иной формы предприятия, а также от предоставляемых государством для различных видов деятельности льгот.

Для обеспечения доходности предприятия рекомендуется, перед осуществлением тех или иных действий, заключением договора или подписанием контракта, проводить расчёты взимаемых государством налогов и сборов, которые нужно будет уплатить при их осуществлении.

Такие несложные подсчёты позволят определить насколько налоговая нагрузка может уменьшить итоговую прибыль, и получит ли вообще организация доход после выполнения налоговых обязательств .

Полученные цифры помогут принять решение о необходимости проведении сделки, если налоговая нагрузка по итогам её совершении может оказаться больше, чем предполагаемый доход.

Несложные расчёты, о которых говорится выше, являются начальным уровнем налогового планирования. Эти расчёты не помогут уменьшить налоговые расходы, при помощи них можно только прогнозировать конечный результат операции. А вот профессиональное планирование позволит уменьшить налоговую нагрузку на предприятие.

Налоговое планирование: что это такое и зачем оно нужно?

Налоговое планирование в организации – это законный способ сократить налоговые платежи путём использования предоставленных законодательством возможностей для налогоплательщиков (льготы, пробелы законодательства) при помощи которых проводится оптимизация деятельности предприятия и его методов ведения аудита и учёта. Как правило, под налоговым планированием понимают деятельность субъекта налогообложения направленную на максимальное сокращение налоговых платежей.

Из данного определения можно сформировать основную цель планирования – построение наиболее эффективной модели деятельности, которая бы позволила уменьшить налоговую нагрузку на организацию.

➤  Памятка плательщику НДС, чью налоговую накладную заблокировала ГФС

Основные методы оптимизации налоговых расходов включают:

  • применение возможностей законодательства;
  • использование предусмотренных льгот;
  • выбор оптимальной организационной формы;
  • наиболее рациональное структурирование хозяйственной деятельности;
  • использование офшоров.

В то же время, планирование налогов на предприятии – это деятельность, которая одновременно является частью экономической и правовой сфер. И сложности, с которыми она связана, касаются именно правовой плоскости.

В законодательстве существуют пробелы, которые зачастую не позволяют чётко понять, является ли деятельность организации, направленная на уменьшение налогов, законной. Не исключена реакция со стороны контролирующих органов, которые, как правило, не поощряют действия направленные на снижение налоговой нагрузки.

Поэтому следует учесть, что налоговое планирование влечёт за собой некоторые риски. Не являются решением проблемы и суды, дающие различное определение одним и тем же действиям субъектов налогообложения.

Нуждаетесь в качественном налоговом планировании?

Исходя из вышесказанного, планирование налогов является сложной и комплексной деятельностью, при проведении которой не обойтись без профессиональных юридических и экономических консультаций. Помощь специалистов позволяет минимизировать сопутствующие риски и получить по результатам хозяйственной деятельности предприятия максимальную прибыль.

Оказание вышеуказанных услуг специализированными компаниями имеет свои плюсы:

  • в зависимости от ситуации возможно длительное или разовое сотрудничество;
  • нет необходимости оплачивать постоянных сотрудников для проведения налогового планирования;
  • услуги оказываются только квалифицированными, узкоспециализированными профессионалами.

В таких случаях предприятие может воспользоваться аутсорсинговыми услугами по планированию.

Заказав проведение налогового планирования у «Slinko&Partners» Вы получите помощь от профессионалов:

  • с более чем 25-ти летним опытом работы в сфере права;
  • специализирующихся на юридических услугах бизнесу;
  • имеющих в своём арсенале, наработанные практикой, эффективные решения проблем бизнеса.

Share on Share on

Источник: https://slinko.com.ua/nalogovoe-planirovanie-ili-kak-platit-menshe-ne-narushaya-zakona/

Как сэкономить на налогах, используя юрисдикцию Нидерландов

Как наиболее эффективно зарегистрировать компанию, чтобы минимизировать налоги?

В последнее время в результате банковского кризиса на Кипре и ужесточения законодательства Украины все чаще поднимается вопрос альтернативных юрисдикций.

Бизнес ищет способы выстроить свою структуру таким образом, чтобы минимизировать потери. В качестве годной замены офшорам рассматривают Нидерланды.

Специалисты консалтинговой компании Baker Tilly объясняют, почему данная европейская страна привлекательна для украинского бизнеса.

Особенности налогообложения прибыли

В Нидерландах применяется ставка корпоративного налога в 20% для прибыли, которая не превышает 200 тыс. евро в год, и 25% — если прибыль больше. Однако при использовании схем удается достичь уровня эффективной ставки в 0,5-1%.

После того как схема продумана, необходимо согласовать ее с налоговыми органами и получить предварительное налоговое заключение (tax ruling).

По сути, tax ruling — это официальный договор с налоговой о сокращении эффективной ставки, и результат его во многом зависит от умения учредителя торговаться.

Преимущество этой особенности голландского налогообложения в том, что можно заранее просчитать последствия и выгоды от тех или иных решений. Кроме того, полученное однажды налоговое заключение не может быть изменено в течение следующих четырех лет.

Подпишитесь на канал DELO.UA

В Нидерландах действует сеть договоров об избежании двойного налогообложения, в том числе и с Украиной. Однако подобного договора не существует с Кипром, поэтому на вершине структуры бизнеса, в которой нидерландские компании занимают промежуточное положение, обычно находится компания, зарегистрированная на Антильских островах или в Люксембурге.

Также Нидерланды привлекательны тем, что от налогов освобождаются доходы от участия в капитале, то есть доходы от дочерней компании не облагаются налогами материнской. Кроме того, освобождены от налогообложения источники процентов и источники роялти, а так же источники дивидендов в рамках ЕС.

В Нидерландах существуют определенные виды долговых инструментов, имеющих смешанные характеристики долга и капитала.

Обычно в структуре бизнеса нидерландские компании являются промежуточным звеном между Украиной и Третьей юрисдикцией (теми же Антильскими островами). Как правило, в Голландии зарегистрирован управляющий холдинг и рабочая компания.

Если они владеют друг другом более чем на 90%, они могут подавать единую налоговую декларацию. Это позволяет зачесть расходы одной компании в расходы другой.

Так же это выгодно с точки зрения аудита — он обязателен, если компания имеет два из трех показателей: активы превышают 4,5 млн евро, оборот превышает 9 млн евро, и на нее работает больше 50 сотрудников, и расчет ведется по всей цепочке связанных компаний.

Правовые формы бизнеса в Нидерландах

Для построения оптимальной структуры бизнеса на территории Голландии создаются компании следующих форм:

Акционерное общество закрытого типа (BV) — чаще всего используется в холдинговых схемах, так как может быть учреждено физлицом-нерезидентом и позволяет ограничить свою ответственность. Прибыль облагается корпоративным налогом.

Акционерное общество открытого типа (NV) — необходимая правовая форма для компаний, предоставляющих банковские или страховые услуги.

Фонд СТАК — фонд (аналог английского trust), имеющий право на ведение коммерческой деятельности и являющийся собственником активов. Акционерные общества могут быть сертифицированы как СТАК.

С точки зрения налогообложения фонд является прозрачным, его вроде как не существует, дивиденды получает конечный бенефициар, и он же (а не сам СТАК) является налогоплательщиком. Следовательно, если держателем депозитарных расписок являются нерезидентные компании, эффективная ставка налога равна нулю.

Использования СТАКа выгодно с точки зрения конфиденциальности, но в силу того, что юридически фонд не является налогоплательщиком, схема работает, если между бенефициаром и фондом присутствует еще какая-то компания.

Партнерство с ограниченной ответственностью (CV) — привлекательно тем, что как минимум один партнер является скрытым, а если он не ведет деятельность на территории Нидерландов (только финансирует CV), то с него не взимаются налоги на прибыль.

Классическая схема

Для оптимизации налогообложения обычно используется следующая схема: украинские активы — холдинговая компания в Нидерландах — СТАК + финансовая компания — компания-бенефициар.

Голландская холдинговая компания при этом является акционером украинских активов. Финансовая компания не является центром концентрации прибыли, на ней остается часть маржи.

Позитивные изменения в корпоративном праве

В 2012 году вступил в силу закон Flex BV, регулирующий деятельность акционерных компаний закрытого типа. Теперь для регистрации такой компании установлена нижняя граница уставного капитала в 0,01 евро, вместо 18 тыс. евро. В целом, процедура регистрации BV упрощена и занимает по факту 3-4 дня.

Недавно было отменено понятие недостаточной капитализации: ранее, если у компании было много долгов, то ситуация считалась неестественной, особенно если ты заем брал у связанных лиц. На сегодняшний день никаких ограничений по займам нет.

Что необходимо для ведения бизнеса

Прежде всего нужно создать видимость деятельности — снять офис и посадить там человека, чтобы обосновать применение нулевой ставки. Кроме того, 5-7% маржи должно оставаться в Нидерландах и облагаться налогом, сколько именно — зависит от функций компании и ее активности.

Согласно законам, половина директоров должны находиться в Нидерландах, тут же должны быть составлены протоколы собраний совета директоров, на которых принимаются важные решения.

Основные счета так же должны быть открыты в голландских банках, бухгалтерский учет должен, по большей части, вестись в Нидерландах, и у компании обязательно должен быть там собственный капитал.

Существует требование для компаний иметь собственный адрес, но, чаще всего, заключается договор с трастовой компанией, которая позволяет использовать свой юридический адрес.

В Украине голландскую юрисдикцию для организации бизнеса используют, например, ЧАО “Энергоинвест Холдин”, которое недавно приобрело “Донбассэнерго” — 92% его акций принадлежит зарегистрированной в Нидерландах Energoinvest Holding BV. Кировоградское, житомирское, херсонское и севастопольское облэнерго так же принадлежат голландской компании — VS Energy International, через которую этими активами управляет группа Александра Бабакова и Евгения Гинера.

Заметим, что также через нидерландскую юрисдикцию Metinvest BV группы SCM, “Смарт” и “Ильич-Сталь” контролируют ряд украинских предприятий.

Источник: https://delo.ua/businessman/kak-sekonomit-na-nalogah-ispolzuja-jurisdikciju-niderlandov-216027/

Принципы и этапы налогового планирования в организации

Как наиболее эффективно зарегистрировать компанию, чтобы минимизировать налоги?

Евгений Николаевич Eвcтигнeeв, кандидат экономических наук, профессор, заведующий кафедрой права и налогообложения Санкт-Петербургский торгово-экономического института.

Налоговое планирование — законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.

Сущность налогового планирования — признание права налогоплательщика применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (налоговое планирование для предприятий) и личное (налоговое планирование для физических лиц).

Налоговое планирование для предприятий — составная часть стратегического финансового планирования предпринимательской деятельности и бизнес-плана. Одна из его главных целей — минимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства.

Принципы налогового планирования можно образно представить следующими высказываниями и положениями:

1. «Налоговое планирование, не нарушающее закон, — обычная практика бизнеса по всему миру. Кредо налогового планирования — ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве» (Джон Пеппер).

2. «Платить налоги нужно. Но с умом» (Б. А. Рагозин). А именно:

  • Платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов. Полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот.
  • Платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.
  • Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.

3. Налоги нельзя просто «механически» минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку:

  • сокращение одних налоговых платежей может привести к увеличению других;
  • минимизация налогов путем отнесения расходов на себестоимость уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;
  • механическое сокращение налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.

По совершенно справедливому утверждению А. Н. Медведева, «бороться надо не против налогов как таковых, а за прибыль как конечную цель любой предпринимательской деятельности».

4. «Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Если минимизация налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации.

Минимизация налогов — это только часть более крупной главной задачи, стоящей перед финансовым менеджментом. задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия» (Р. Ф. Галимзянов).

Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы науки и искусства аналитика.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Сопротивление изменениям и методы его преодоления

Процесс налогового планирования:

  1. Формулирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения.
  2. Решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения предприятия и его подразделений.
  3. Выбор организационно-правовой формы предпринимательской деятельности.
  4. Формирование налогового поля, определение всех предоставленных налоговым законодательством льгот по каждому из налогов.
  5. Анализ всех возможных форм сделок и образование договорного поля, составление журнала типовых хозяйственных операций.
  6. Анализ различных хозяйственных ситуаций с учетом возможных налоговых рисков, решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.
  7. Налоговый менеджмент, включая использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.
  • Первый этап — появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании предоставляемых законодателем налоговых льгот (например для малых предприятий, осуществляющих деятельность в сфере материального производства).
  • Второй этап — выбор наиболее выгодного в отношении налогов места расположения производств и конторских помещений предприятия, его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.
  • Третий этап — выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.

Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органично входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.

  • Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия. Составляется характеризующая налоговое поле налоговая таблица, в которой каждый налог описывается с помощью определенных показателей (параметров). Далее проводится анализ налоговых льгот. В заключение этапа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.
  • Пятый этап — образование (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия и составление журнала хозяйственных операций, который служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета.
  • Шестой этап начинается с анализа различных налоговых ситуаций, сопоставления полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями. Далее с учетом получения максимальных финансовых результатов осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия.
  • Седьмой этап непосредственно связан с управлением налогами на предприятиях и в организациях. Налоговый менеджмент включает организацию надежного налогового учета и контроль за правильностью расчетов налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета в стране. Если удельный вес налогов не превышает 15% общего чистого дохода предприятия, то потребность в налоговом планировании минимальна. В такой ситуации за состоянием налоговых платежей вполне может следить главный бухгалтер или его заместитель.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Стратегии международного развития вашего бизнеса

При уровне налогового гнета в пределах 20-35% в мелких и средних фирмах целесообразно иметь специалиста, а в крупных фирмах — группу специалистов, ориентированных исключительно на контроль за налоговыми обязательствами. Для новых проектов обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию.

Если налоги забирают 40-50% и более, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управленческой работы. Надзор за налоговыми вопросами осуществляется на уровне высшего руководства. В средних и больших фирмах обязательно наличие группы или отдела налогового планирования.

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии, — это организация бухгалтерского учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения.

Как уже отмечалось, текущее налоговое планирование в первую очередь предусматривает формирование налогового поля.

В соответствии со статусом предприятия на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле предприятия, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей:

  • источника платежа (статья расходов);
  • бухгалтерской проводки;
  • налогооблагаемой базы;
  • ставки налога;
  • сроков уплаты;
  • пропорций перечисления в бюджеты разных уровней;
  • реквизитов организаций, в адрес которых делаются перечисления;
  • льгот или особых условий исчисления налога.

После этого специалистами предприятия анализируются все представленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в предпринимательской деятельности. С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

Затем, согласно уставу предприятия и на основе Гражданского кодекса РФ, формируется система договорных отношений предприятия. В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п.

Для этого подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию; разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок; выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок. Из оптимальных блоков составляется журнал хозяйственных операций, который служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета.

Далее выполняется такая цепочка действий:

  • оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций);
  • осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия;
  • определяются альтернативные способы учетной политики.

Принятая хозяйствующим субъектом учетная политика в целях налогообложения применяется последовательно из года в год.

Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением.

Варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, имеется возможность выбирать наиболее выгодный способ учета. Поэтому определение и грамотное применение элементов учетной и налоговой политики — одно из направлений эффективного налогового планирования.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Основные принципы бережливого производства

На практике управление налогами включает три ступени:

  1. организацию надежного налогового учета;
  2. контроль за правильностью расчетов налогов;
  3. минимизацию налогов в рамках действующего законодательства.

Ошибки в налоговых расчетах, которые со стороны налоговых органов караются огромными финансовыми санкциями, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерских и экономических служб предприятия. По некоторым оценкам, 75% ошибок происходит вследствие низкой организации налогового учета и только оставшаяся часть — результат несовершенства российского законодательства.

Причинами налоговых ошибок, возникающих в практической деятельности предприятий, являются:

  • отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;
  • ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;
  • несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;
  • арифметические и счетные ошибки;
  • несвоевременное представление отчетной налоговой документации;
  • просрочка уплаты налогов.

Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте базируется на трех основных подходах к минимизации налоговых платежей:

  1. Использование льгот по уплате налогов. Снижение налогового бремени связано в первую очередь с полноценным использованием всей совокупности налоговых льгот, предоставляемых российским законодательством. Только по НДС перечень освобождаемых от налогообложения товаров (работ, услуг) насчитывает несколько десятков позиций.
  2. Разработка учетной политики для целей налогообложения. Определение и грамотное применение элементов учетной политики для целей налогообложения — одно из направлений эффективного налогового планирования. Принятая хозяйствующим субъектом учетная политика применяется последовательно из года в год и существенно влияет на финансовые результаты работы предприятия.
  3. Контроль за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные санкции в виде пени. Поэтому в налоговом учете следует использовать налоговый календарь. Кроме того, необходимо учитывать и надежность банка. Использовать пятый принцип налогового планирования можно только в том случае, если банк надежный.

Только практические современные знания и навыки. Учитесь чему хотите по абонементу, со скидкой

Источник: http://www.elitarium.ru/principy-nalogovogo-planirovaniya-nalog-predpriyatie-nalogooblozhenie-zakonodatelstvo-lgota-uchet-minimizaciya-kontrol-sankciya-risk-rezultat-platezh-zakon-upravlenie-proizvodstvo-biznes/

Юрист Адамович
Добавить комментарий