Как оспорить решение налоговой о взыскании транспортного налога?

Сергей Разгулин:

Как оспорить решение налоговой о взыскании транспортного налога?

Одна из главных обязанностей налогоплательщика – это обязанность представлять налоговые декларации. Изменениям, которые ожидают с 2020 года процедуру декларирования по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

По каждому ли налогу, подлежащему уплате, налогоплательщик должен представлять налоговую декларацию?

По общему правилу, да. Причем это означает, что декларация представляется независимо от результатов деятельности.

Исключения из этого правила могут быть предусмотрены законодательством о налогах и сборах. Например, не представляют декларацию налогоплательщики патентной системы налогообложения (ст. 346.52 Налогового кодекса).

А нужно организации представлять налоговую декларацию, если она не имеет объектов налогообложения?

Ответ зависит от того, признается ли организация налогоплательщиком или нет.

Организация может им признаваться по факту государственной регистрации или регистрации в качестве налогоплательщика соответствующего налога.

Так, плательщик ЕНВД обязан представлять налоговую декларацию по ЕНВД даже в случае неосуществления в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.32 НК РФ, п.

7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157).

Организация, которая не имеет имущества, признаваемого объектом обложения налогом на имущество (с 2019 года обладает только движимым имуществом), налогоплательщиком данного налога не признается, следовательно, не несет связанных с этим обязанностей, в том числе по представлению деклараций (ст. 373 НК РФ).

Аналогичен подход к определению налогоплательщика транспортного налога (ст. 357 НК РФ), земельного налога (ст. 388 НК РФ), акцизов (п. 2 ст. 179 НК РФ).

Обязанность организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество отменяется (п. 2 ст. 386 НК РФ). В тех случаях, когда субъект РФ не воспользовался правом, предусмотренным п. 3 ст. 379 НК РФ, не устанавливать отчетные периоды по налогу, организации представят налоговые расчеты последний раз по итогам 9 месяцев (III квартала) 2019 года.

В главах ч. 2 НК РФ о транспортном и земельном налогах статьи о налоговых декларациях признаются с 2021 года утратившими силу.

Строго говоря, только в отношении таких форм налоговой отчетности, как расчет авансового платежа, расчет сбора или налоговый расчет для налогового агента обязанность по их представлению должна быть специально введена. Поэтому исключение из глав части второй НК РФ статей о декларациях (ст.

363.1, ст. 398 НК РФ) формально не отменяет обязанности налогоплательщика представлять декларации. Собственно отмена декларирования по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие налоговые периоды закреплена в ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

Уточненные декларации (расчеты) за периоды до 2020 года сдаются в прежнем порядке.

Изменились ли в связи с отменой деклараций сроки уплаты налогов?

Формулировка статей НК РФ об установлении сроков уплаты транспортного и земельного налогов субъектами РФ и муниципальными образованиями теперь не связана со сроком сдачи организацией деклараций. Впрочем, по факту, как и в настоящее время, срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим (ст. 363, ст. 397 НК РФ).

Вместе с тем с 2021 года появятся особенности контроля в отношении организаций – налогоплательщиков транспортного и земельного налогов.

В чем состоят эти особенности?

Налоговый контроль за уплатой транспортного и земельного налогов станет производиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) об объектах налогообложения. Это так называемая “камеральная проверка при отсутствии декларации”. Причем регулируется она частью второй НК РФ.

Процедура проведения такого контроля предусмотрена в пунктах 4-7 ст. 363 НК РФ. Она будет применяться в отношении как транспортного, так и земельного налогов (п. 5 ст. 397 НК РФ).

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Сопоставив имеющуюся информацию об объектах налогообложения и сумму налога, поступившую от организации по итогам года, налоговый орган может составить свой расчет суммы налога и направить в адрес организации сообщение об исчисленной сумме налога (п. 4-5 ст. 363 НК РФ).

Каково значение данного документа?

По сути это предварительный документ об обнаружении недоимки. Его направление является обязательным, миновать эту стадию налоговый орган не вправе.

Форма сообщения будет установлена приказом ФНС России.

В целом как первоначальное, так и уточненное сообщения носят информационный характер и сами по себе не являются документом, нарушающим права организации. В случае несогласия с недоимкой, выявленной налоговым органом в ходе такого контроля, целесообразно оспаривать непосредственно акт налогового органа по взысканию задолженности: требование об уплате налога.

Кому будет направляться сообщение об исчисленной сумме налога?

Сообщение будет направляться налоговым органом по месту учета организации или ее обособленного подразделения (в зависимости от места нахождения транспортных средств, земельных участков).

Кстати, одной из причин направления сообщения может стать расчет инспекцией налога в случае снятия организацией транспортного средства с учета и регистрации его на обособленное подразделение в другом регионе.

В течение каких сроков может быть направлено это сообщение?

Срок направления сообщения поставлен в зависимость от обстоятельств, в которых налоговым органом произведено исчисление налога: за истекший налоговый период, за предыдущие периоды или при нахождении организации в процессе ликвидации (п. 4 ст. 363 НК РФ).

Последствия пропуска этих сроков ст. 363 НК РФ не устанавливает.

По всей видимости, будет применяться выработанный судебной практикой подход: пропуск срока направления сообщения не приводит к увеличению других сроков, установленных для принудительного взыскания налога. Пресекательные сроки взыскания будут рассчитываться таким образом, как если бы указанное сообщение было направлено своевременно.

Срок направления сообщения за последний истекший налоговый период ограничен шестью месяцами, которые исчисляются со 2 февраля (1 февраля – день истечения срока уплаты налога).

При буквальном прочтении получается, что по истечении шести месяцев в налоговом периоде, следующем за истекшим (то есть после 2 августа), сообщение об исчисленной сумме налога за этот истекший период направляться не должно (подп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ).

Но подп. 2 п. 4 ст. 363 НК РФ устанавливает, что если налоговый орган получает документы (информацию), влекущие перерасчет налога, сообщение может быть направлено в течение двух месяцев со дня получения налоговым органом таких документов (информации).

Подпункты 1-2 п. 4 ст. 363 НК РФ не разграничены между собой должным образом.

Возможно толкование, при котором получение налоговым органом документов (информации), влекущих перерасчет налога, позволяет ему направлять сообщение в том числе и за истекший период после истечения шести месяцев со дня установленного срока уплаты налога.

При ином варианте толкования получается, что процедура направления сообщения при получении документов (информации) применима только в следующем налоговом периоде (когда истекший период станет предыдущим).

Но это лишено практического смысла, поскольку вынуждает налоговый орган для целей направления сообщения ждать наступления следующего периода, при том, что срок направления такого сообщения может быть пропущен.

Обратим внимание, что направление сообщения по подп. 2 п. 4 ст. 363 НК РФ требует отражения в нем дня получения инспекцией документов (информации), имеющих непосредственное отношение к исчислению суммы налога.

Это создавало бы определенные гарантии от произвольного, без ограничения какими-либо сроками, составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога и в последующем – документа о выявлении недоимки.

Какое значение имеет направление сообщения в периоде нахождения организации в процессе ликвидации?

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ).

Но по смыслу подп. 3 п. 4 ст. 363 НК РФ в случае внесения в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации организации исчисление транспортного и земельного налогов производится налоговой инспекцией.

Сообщение об исчисленной налоговой инспекцией сумме налога должно направляться в течение месяца со дня регистрации в ЕГРЮЛ подобного обстоятельства (ст. 20 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Подлежит ли направлению сообщение, если налоговый орган выявляет переплату налога организацией?

Исходя из введенных в НК РФ положений процедура направления сообщения и последующее рассмотрение пояснений направлены на выявление недоимки.

Для случаев обнаружения переплаты должны применяться положения п. 3 ст. 78 НК РФ: сообщение об излишне уплаченной сумме налога должно быть направлено налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Как организации действовать при получении от налогового органа сообщения об исчисленной сумме налога?

Со дня получения сообщения у организации будет 10 рабочих дней на представление пояснений по сумме исчисленного и уплаченного налога, не соответствующей сумме, указанной в сообщении налоговой инспекции (п. 6 ст. 363 НК РФ).

Форма представления пояснений и документов (бумажная или электронная) выбирается организацией.

На этом этапе также можно представить документы, обосновывающие применение пониженных ставок, налоговых льгот, освобождений от уплаты.

Представление пояснений (документов) об уплаченной сумме транспортного, земельного налогов – это право организации. Ответственность за пропуск срока представления пояснений (документов) или их непредставление в ответ на полученное сообщение в НК РФ не установлена.

В чем заключается процедура рассмотрения пояснений налоговым органом?

В случае представления организацией пояснений (документов) налоговый орган рассматривает их в течение месяца со дня получения (п. 7 ст. 363 НК РФ).

Срок рассмотрения может быть продлен на один месяц при наличии в налоговом органе представленных организацией пояснений или документов.

Участие организации в процедуре рассмотрения не предусмотрено.

В эти же сроки (один или два месяца) должно быть принято решение налогового органа о сумме налога, подлежащей уплате организацией.

В случае, если сумма, первоначально указанная в сообщении, не изменилась, об этом сообщается организации. Когда сумма изменилась, помимо информации об этом организации будет направлено уточненное сообщение о сумме налога.

Какова процедура реагирования на уточненное сообщение?

В НК РФ она никак не обозначена.

Если предположить, что в отношении уточненного сообщения, которое содержит исчисленную налоговым органом сумму налога, должна применяться та же процедура, что и при получении первоначального сообщения, то направление налогоплательщиком пояснений (документов) создавало бы замкнутый круг документооборота. Поэтому после направления уточненного сообщения налоговый орган вправе перейти к взысканию недоимки.

Как организация будет привлекаться к уплате недоимки по итогам процедуры направления сообщения об исчисленной сумме налога?

Из редакции п. 7 ст. 363 НК РФ можно сделать следующий вывод: в случае непредставления организацией пояснений (документов) налоговый орган сразу переходит к процедуре составления документа о выявлении недоимки.

В случае представления пояснений (документов) налоговый орган может выявить недоимку по результатам их рассмотрения. Форма документа о выявлении недоимки приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 13 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/179@.

Организации будет направлено требование об уплате налога. Срок направления такого требования установлен п. 1 ст. 70 НК РФ: в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (не позднее одного года, если сумма недоимки менее 500 руб.).

При соблюдении налоговым органом установленных НК РФ сроков моментом обнаружения недоимки будет считаться день окончания процедуры рассмотрения налоговым органом пояснений (документов) налогоплательщика или истечение 10-дневного срока на их представление.

Как организации с 2021 года заявить о применении налоговых льгот по транспортному, земельному налогам?

Для целей получения налоговых льгот по транспортному, земельному налогам не только физические лица, но и налогоплательщики – организации должны будут направлять в налоговый орган соответствующее заявление (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ). Срок подачи такого заявления и подтверждающих документов не установлен. Целесообразно направлять их до наступления срока уплаты налога.

Действующие формы деклараций содержат строки для отражения и расчета примененных налоговых льгот. Стоит отметить, что законы субъектов РФ предусматривают направление документов, подтверждающих соблюдение условий для применения налоговых льгот, пониженных ставок, одновременно с направлением организацией декларации.

Сокращение количества представляемой налогоплательщиками отчетности улучшает позицию Российской Федерации в рейтинге Всемирного банка “Ведение бизнеса”.

Наряду с этим, в условиях отмены декларирования подтверждение расчета сумм земельного и транспортного налогов при использовании пониженных ставок и налоговых льгот может стать для организаций с точки зрения административной нагрузки более затратной процедурой.

Источник: Система ГАРАНТ

Источник: http://www.garant.ru/interview/1279378/

Районный суд о признании недоимки по налогу безнадёжной

Как оспорить решение налоговой о взыскании транспортного налога?

На днях мне попался рядовой судебный акт, принятый районным судом. Это решение Коломенского городского суда Московской области от 31 июля 2014 г.

по делу № 2-1528/2014 (ссылка на дело ниже), рассмотренному по заявлению гражданина Гудкова Федора Андреевича к Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области о признании недоимки по транспортному налогу безнадёжной.

Решение мне показалось интересным тем, что районный суд необычайно подробно для налогового спора – на 8 листах – изложил в решении все доводы сторон и тщательно их проанализировал, сделав при этом по большей части совсем неправильные выводы.  

Обстоятельства дела заключались в следующем (все даты в тексте решения затёрты, но это не слишком усложняет его чтение).

Межрайонная инспекция направила гражданину Гудкову, в собственности которого находятся два автомобиля, уведомление об уплате транспортного налога за три предшествующих года.

 Налогоплательщик налог не заплатил, в связи с чем инспекция направила ему требование, которое также исполнено не было. В целях взыскания налога инспекция приняла письменное решение об обращении к мировому судье за судебным приказом.

По заявлению Гудкова судебный приказ был отменён, после чего налоговый орган никаких дальнейших действий по взысканию налога не предпринимал. Посчитав шестимесячный срок на взыскание налога в судебном порядке пропущенным, Гудков обратился в районный суд со следующими требованиями:  

– о признании незаконными действий, связанных с направлением налогового уведомления об уплате транспортного налога и соответствующего требования налогового органа, а также решения о взыскании налога,

– о признании суммы недоимки безнадёжной к взысканию, а обязанности по уплате налога прекращённой,

-об обязании налогового органа исключить запись о недоимке из лицевого счёта налогоплательщика.

Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении всех заявленных требований.

1. Суд пришёл к выводу, что заявителем пропущен трёхмесячный срок на обращение в суд, установленный статьёй 256 ГПК РФ.

Обжалование решений налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, если это не связано с привлечением к административной или уголовной ответственности, рассматривается судами общей юрисдикции по правилам главы 25 ГПК РФ (Постановление Пленума Верховного суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействий) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих»).

В соответствии со ст.

256 ГПК РФ гражданин вправе обратиться в суд с заявлением об оспаривании решений, действий (бездействий) должностных лиц в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод. Причины пропуска срока обязательно подлежат выяснению в судебном заседании. Данное положение нашло свое отражение и в названном Постановлении Пленума Верховного суда.

В соответствии с названными требованиями закона, судом в судебном заседании обсуждался данный вопрос.

Суд считает, что заявителем пропущен срок обращения в суд, поскольку заявитель узнал о нарушенном праве с момента получения налогового уведомления, требования об уплате налога.

В суд с заявлением об обжаловании действий налогового органа по направлению налогового уведомления и требования об уплате налога Гудков обратился, согласно почтовому отправлению ДД.ММ.ГГГГ г., т.е.

спустя 3 месяца после получения указанных документов из налогового органа (л.д. №).

Требования о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию и исключении соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика являются производными от требований, связанных с обжалованием действий по направлению налогового уведомления и требования об уплате налогов и должны рассматриваться во взаимосвязи с соблюдением сроков обращения в суд об обжаловании указанных действий.

Во-первых, из дела следует, что права гражданина Гудкова оказались нарушенными не в момент выставления требования, а всё-таки в момент истечения срока на взыскание налога по данному требованию.

Даже если согласиться с тем, что срок на оспаривание уведомления и требования (или действий инспекции по их выставлению) пропущен, а сами акты налогового органа приняты в установленные сроки, откуда такой креативный аргумент суда о том, что в этом случае пропущен и срок на обращение с требованием о списании недоимки? – Это совершенно безосновательно, к такому требованию ст. 256 ГПК РФ неприменима.

2.

Суд указал, что так как налоговый орган уже частично реализовал своё право на взыскание недоимки путём обращения к мировому судье за судебным приказом, впоследствии отменённым, суд, на момент принятия настоящего решения не может быть убежден в том, что налоговый орган окончательно утратил право на взыскание недоимки в порядке искового производства. Достоверных доказательств причин пропуска срока на обращение в суд представителями заинтересованного лица не представлено.

При том, что суд на момент принятия настоящего решения не может быть убежден в бесспорной утрате налоговым органом права на обращение в суд с требованием о взыскании с Гудкова недоимки по налогам, учитывая баланс частных и общественных интересов, наличие у налогоплательщика предусмотренной Конституцией РФ (ст. 57) и налоговым законодательством (ст. 23 НК РФ) обязанности по уплате налогов, суд не находит оснований для признания недоимки по налогам безнадежной ко взысканию, следовательно для исключения соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика.

Этот пассаж ещё интереснее, поскольку районный суд таким образом фактически отказывает гражданину в судебной защите, отдавая разрешение вопроса на откуп налоговому органу и предлагая ожидать от него дальнейших действий.

А что если инспекция так и не обратится с имущественным иском о взыскании недоимки? Насколько долго в этом случае суд «не может быть убежден в бесспорной утрате налоговым органом права на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки»? Можно, конечно, рассчитывать на то, что налогоплательщику позднее будет выставлено новое требование с включением в него спорной недоимки, которое можно будет оспорить по основанию пропуска срока на её взыскание и тем самым признать её безнадёжной. Но не факт, что такое требование будет когда-либо выставлено. А ведь задолженность в лицевом счёте так и останется.

Очевидно, что если бы подобное дело рассматривал арбитражный суд, спор разрешался бы в соответствии с пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.

2013 № 57 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, предоставляющим налогоплательщику возможность почистить лицевой счёт от просроченных недоимки, задолженности по пеням и штрафам, получив на руки любое решение суда с выводом об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания. Но суд общей юрисдикции видимо решил не упрощать.

 И, как итог, суд разъясняет:

 Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания незаконными данных действий, то оснований для удовлетворения взаимосвязанных требований, не имеется. Гудков Ф.А.

, по мнению суда, не лишен права обратиться в налоговый орган либо в суд с требованиями о признании недоимки по налогам безнадежной, в случае наступления обстоятельств, свидетельствующих о бесспорной утрате налоговым органом права на обращение в суд с требованием о взыскании с Гудкова Ф.А. недоимки по налогам.

Мособлсуд, кстати, решение районного суда оставил без изменения. Так всё же как гражданину Гудкову убрать просроченную недоимку из лицевого счёта? 

Ссылка на карточку дела

http://kolomna.mo.sudrf.ru/modules.php?name=sud_delo&srv_num=1&name_op=case&case_id=91608333&delo_id=1540005

Источник: https://zakon.ru/Blogs/rajonnyj_sud_o_priznanii_nedoimki_po_nalogu_beznadyozhnoj/17843

Как оспорить транспортный налог

Как оспорить решение налоговой о взыскании транспортного налога?

Законодательством РФ предусмотрен сбор налогов, то есть обязательных, взымаемых принудительно государственными органами безвозмездных платежей с физических или юридических лиц, для финансовой поддержки функционирования государства либо муниципальных органов. Одним из видов налогов является транспортный налог.

Решить любые юридические проблемы можно легко с помощью юристов зарегистрированных на сайте – цену выполнения задания (проконсультировать, составить иск, подать жалобу и т.д) назначаете Вы сами, а юристы подают заявки на ваше задание, вам остается только выбрать лучшего. Оставить задание:

Транспортный налог является региональным, то вся сумма налога идет в бюджет региона и законодательством регионов устанавливаются некоторые особенности начисления ставки и предоставления льгот.

Порядок расчёта транспортного налога

Налогообложение производится на следующие виды объектов: автомобиль, мотоцикл, мотороллер, автобус и другая самоходная машина и механизм на пневматическом и гусеничном ходу, яхта, парусное судно, катер, снегоход другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированное согласно с законодательству России.

Размер налоговой ставки, устанавливается Законом субъекта Российской Федерации и зависит она от мощности двигателя. В разных регионах размеры налоговых ставок могут быть разными.

Этими же законами устанавливаются льготы по уплате транспортного налога. В разных регионах льготы и налоговые ставки могут различаться. В одном регионе одна категория граждан может быть освобождена от налога частично, а в другом – освобождена полностью. Таковы права законодательных органов регионов.

Льготными категориями являются Герои Советского Союза или Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалерами ордена Славы, граждане, подпадающие под действие закона «О ветеранах», инвалиды, участники ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС и другие категории.

Важно отметить, что при расчёте транспортного налога будет применяться закон того субъекта РФ, в котором зарегистрировано (стоит на учёте) транспортное средство.

Основания для оспаривания транспортного налога

Основанием для обжалования налога может послужить любое нарушение, допущенное налоговым органом при его расчёте. Этот может быть:

  1. Не предоставление налоговой льготы. Следует обратить внимание на то, что предоставление льготы имеет заявительный характер, то есть, если не подали в соответствующий орган заявление о предоставлении Вам льготы с приложением заверенных копий документов, подтверждающий наличие льготы, то налог будет рассчитан общих условиях. Если Вы забыли подать такое заявление, то ранее оплаченные Вами средства в полном объёме может быть произведён перерасчёт налога (излишняя сумма может стать авансом для следующего платежа либо возвращена Вам, исходя из Вашего желания). Соответственно, не предоставление льготы и отсутствие перерасчёта после сдачи заявления, может быть также основанием для обжалования бездействий должностных лиц налогового органа.
  2. Неверный расчёт. К сожалению, ошибаться могут все, в том числе и должностные лица налоговых органов. Поэтому, если имеет место такая ошибка, это также является основанием для подачи жалобы.
  3. Взыскание налога за период, в котором транспортное средство не находилось в собственности. Если Вы продали автомобиль, например, летом, а налоговый орган требует у Вас оплаты налога за полный год, конечно, это тоже основание для обжалования решения о начислении налога. Подтвердить свою правоту можно предоставлением соответствующие документы, например договор купли-продажи транспортно средства. Из опыта можем рекомендовать сразу после продажи транспортного средства сообщить об этом в налоговую инспекцию.
  4. Требование уплатить налог за период, в котором транспортное средство находилось в розыске. К сожалению, машина или другое ТС, может быть похищено. За период нахождения его в розыске транспортный налог не оплачивается. Конечно, данный факт необходимо подтвердить письменным документом, выданным уполномоченным органом, например подразделениями полиции.
  5. Принятие решения о привлечении к ответственности на налоговое нарушение, если такового нарушения в действительности не было. Например, Вы оплатили транспортный налог своевременно и в установленные законом сроки, однако, налоговый орган направил Вам требование об уплате данного налога (или пени), мотивируя это тем, что Вы его не оплатили, либо оплатили не в полном размере, либо оплатили не своевременно. Такие факты не редки. Такие ситуации также могут быть основанием для подачи жлобы.

Куда обращаться для обжалования действий (решений) налоговой инстанции?

Согласно закону, любое лицо вправе обжалование действие или бездействие налогового органа в вышестоящий орган или в суд.

Однако, если налоговая инспекция допустила какую – либо ошибку при расчёте транспортного налога, не спешите писать жалобу в вышестоящий орган либо писать исковое заявление в суд.

В первую очередь, напишите заявление в инспекцию, указав в нём о допущенной ошибке и обосновав свою правоту с приложением подтверждающих документов.

Если Ваши доводы обоснованы, то велика вероятность того, что ошибка будет исправлена, а, следовательно, Вы сэкономите время, а возможно и деньги.

В том случае, если такое действие положительного результата Вам не принесёт, что тогда необходимо написать жалобу в вышестоящий орган. Это является обязательным условием для того, чтобы в последующем, при необходимости, можно было обратиться в суд с заявлением.

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть обращение в течение 30 дней. Если направленная Вами жалоба не была удовлетворена или ответ Вам не был направлен, в таком случае, необходимо обращаться в суд.

В суд необходимо обращаться в течение 3 месяцев со дня получения ответа из вышестоящего налогового органа или с момента, когда такой ответ должен был Вам поступить. Пропуск данного срока может стать основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Если обжалуются действия налогового органа, связанные с порядком начисления транспортного налога, то составляется административное исковое заявление, которое подаётся в районный (или городской) суд либо по месту нахождения налогового органа, либо по месту Вашей регистрации, всё зависит от Вашего желания.

Дальше, административное исковое заявление рассматривается в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Также рекомендуем статьи:

  • Заявление о переходе на УСН;
  • Как пожаловаться на налоговую инспекцию.

Источник: https://moyzakon.com/transportniy-nalog/

Справка о результатах обобщения судебной практики по делам о взыскании транспортного налога

Как оспорить решение налоговой о взыскании транспортного налога?

На обобщение судебной практики по делам о взыскании транспортного налога поступило 234 дела, из мировых, районных, городских судов г.

Самары и Самарской области, из которых по 98 делам исковые требования удовлетворены, по 22 – отказано в удовлетворении исковых требований, по 102 – производство по делу прекращено, в связи с отказом от иска, по 12 делам исковые требования оставлены без рассмотрения.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (ст.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Под региональными налогами понимаются налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных. На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законом субъекта РФ, вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на его территории.

Вводя налог, региональные законодательные органы определяют:

-ставку налога в пределах, установленных НК РФ;

-порядок уплаты налога;

-сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться: налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Транспортный налог обладает следующими характеристиками:

-общий: его плательщиками являются как физические, так и юридические лица;

-прямой: взимается непосредственно с имущества;

-регулярный: согласно ст. 360 НК РФ уплачивается с периодичностью 1 раз в год.

В отношении транспортного налога часть элементов налогообложения (объект, база, период, пределы изменения налоговой ставки) установлена федеральным законодательством, а в отношении другой части элементов налогообложения законодательные (представительные) органы субъекта РФ, принимая региональный закон о транспортном налоге, могут устанавливать иные ставки транспортного налога в пределах ставок, предусмотренных главой 28 Налогового кодекса РФ, свой порядок сроки и уплаты налога.

На территории Самарской области действует Закон Самарской области “О транспортном налоге” N 86-ГД от 06.11.2002 г. (с последующими изменениями и дополнениями), который определяет ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, устанавливает льготы по транспортному налогу.

Таким образом, при рассмотрении гражданских дел о взыскании транспортного налога, об оспаривании действий налогового органа, в связи с взысканием транспортного налога необходимо руководствоваться Налоговым кодексом РФ и Законом Самарской области “О транспортном налоге”.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, для признания лица налогоплательщиком должны выполняться следующие условия: во-первых, транспортные средства должны быть зарегистрированы на данных лиц, во-вторых, речь идет лишь о тех средствах, которые указаны в ст. 358 НК РФ, т.е.

являются объектом налогообложения транспортным налогом (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации), в третьих, по данному транспортному средству налогоплательщиком не является плательщик по доверенности.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 “О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации”.

Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности движения МВД Российской Федерации утверждены Приказом МВД Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 59 “О порядке регистрации транспортных средств.

Пунктом 12 названных Правил N 59 установлено, что транспортные средства регистрируются только за собственниками транспортных средств, указанными в паспорте транспортного средства, в справке-счете, договоре или ином документе, удостоверяющем право собственности на транспортное средство.

Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзор) утверждены Минсельхозпродом Российской Федерации 16 января 1995 г. Пунктом 2.1. названных Правил установлено, что машины регистрируются за юридическими и физическими лицами, указанными в документе, подтверждающем право собственности, в паспорте самоходной машины и других видов техники.

Таким образом, налогоплательщиками транспортного налога будут являться владельцы транспортных средств.

Судам, при рассмотрении дел о взыскании транспортного налога необходимо проверять к надлежащему ли ответчику (налогоплательщику) предъявлены требования о взыскании налога, является ли он владельцем транспортного средства. Данное обстоятельство подтверждается сведениями из регистрирующего органа.

Регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют: подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации; органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзора); таможенные органы РФ; военные автомобильные инспекции.

Пример.

Инспекция Федеральной налоговой службы РФ по Промышленному району г. Самары обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Руденко В.И. суммы задолженности по транспортному налогу за 2006 год.

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/8232550/

Блоги / Сергей Канаев: Транспортный налог — линия защиты!

Как оспорить решение налоговой о взыскании транспортного налога?

Курс валют предоставлен сайтом old.kurs.com.ru

В связи с массовой рассылкой налоговыми инспекциями уведомлений на уплату транспортного налога в очередной раз страсти накаляются.

Все больше в Федерацию автовладельцев поступает звонков от возмущенных автомобилистов, которые требуют «принять меры» к отмене этого позорного налога или спрашивают, что им делать, поскольку транспортный налог они или уже не платят, или больше не собираются платить.

Разумеется, ФАР не может призывать к неуплате транспортного налога, но следует признать, что стихийная акция гражданского неповиновения все равно набирает силу.

Многие звонившие впервые узнают об результатах акций ФАР за полную отмену ТН, которые проводятся с осени 2010 года и в которых еще не поздно принять участие.

Эти акции пока не привели к отмене ТН из-за пассивности большинства автовладельцев, которые, как обычно, «просыпаются» слишком поздно, когда «петух» уже клюет.

В итоге еще один год потерян, еще один год в пользу вороватых госчиновников и их бизнес-приближенных, с большой личной выгодой осваивающих собранные налоги.

Что же все-таки делать автовладельцу, если он числится в налоговой инспекции не уплатившим транспортный налог? Причины этого могут быть разные – не вручено налоговое уведомление, поэтому нет оснований к уплате налога, или налог уплачен вовремя, но запись в базу данных налоговой инспекции не внесена, и т.д.

Следует учитывать, что согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

А согласно пункту 4 статьи 57 НК «в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления».

То есть если налоговое уведомление не вручено, обязанность по уплате транспортного налога не возникла.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 52 НК налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа и может быть передано налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, а также передано в электронном виде, что на физических лиц пока не распространяется. Однако большинство уведомлений по транспортному налогу поступает в виде простых почтовых отправлений, поэтому считать ли их «переданными» в соответствии с законом, а обязанность по уплате транспортного налога возникшей – фактически, добровольный выбор налогоплательщика.

Но самое интересное в пункте 4 статьи 52, что «в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма».

То есть если заказное письмо направлено, но налогоплательщик его не получил (живет по другому адресу, находился в отпуске, командировке или просто почта не доставила), «считается», что он письмо все-таки получил.

Поэтому если у налоговой вдруг возникли к вам претензии, не сочтите за труд подать в инспекцию заявление, указав свой почтовый адрес и то, что уведомление вам не вручено. На ситуацию с уведомлением это едва ли повлияет, но на случай суда у вас будет подтверждение вашей добросовестности.

При выявлении недоимки (неуплаты налога) налоговая инспекция должна направить налогоплательщику требование об уплате налога теми же способами, какие предусмотрены для налогового уведомления (пункт 6 статьи 69), не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70). Требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней, если иной срок не указан в требовании.

Если требование не исполнено в установленный срок, у налогового органа есть шесть месяцев, чтобы подать исковое заявление в суд (пункт 2 статьи 48 НК). Если этот шестимесячный срок пропущен, налоговый орган утрачивает право на обращение в суд, однако пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Кроме того, в пункте 3 статьи 363 Налогового кодекса имеется двусмысленная формулировка: «направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления».

Тем самым допускается, видимо, направление налогового уведомления после срока, установленного пунктом 2 статьи 52. То есть если судом будет установлено, что уведомление налогоплательщику не вручено, у налогового органа появляется основание направить налоговое уведомление «задним числом».

Законность такого уведомления может быть оспорена в судебном порядке, однако у налоговиков остается «зацепка» за эту двусмысленную формулировку.

Обычно налоговые инспекции не подают исковые заявления в суды общей юрисдикции, а действуют по упрощенной процедуре издания судебного приказа мировым судьей.

Это связано с тем, что в каждой инспекции числятся тысячи неплательщиков транспортного налога, а подготовить такое количество полноценных исков, уведомить и обеспечить явку сторон, парализовав деятельность судов, практически невозможно.

Судебный приказ издается в отсутствие налогоплательщика. Чтобы его отменить, налогоплательщику достаточно в десятидневный срок подать возражение на судебный приказ.

Поэтому если вы вдруг получили извещение об издании судебного приказа на принудительное взыскание с вас транспортного налога, ваша задача направить возражение в десятидневный срок от даты вручения вам извещения.

Вся необходимая информация – кому, куда и когда – обычно имеется в извещении.

В возражении можно указать, что требования налогового органа не обоснованы, указав причины, а также что порядок издания судебного приказа нарушает ваше право на судебную защиту.

ОБРАЗЕЦ ВОЗРАЖЕНИЯ НА СУДЕБНЫЙ ПРИКАЗ

Мировому судье судебного участка № ___ г. Москвы Заявитель: Иванов Иван Иванович Проживающий по адресу:

г. Москва,____________________

В О З Р А Ж Е Н И Е относительно исполнения судебного приказа № 2-360/13 от 08. 02. 2013 г.

вынесенного по заявлению ИФНС России № __ по г. Москве

Источник: https://echo.msk.ru/blog/s_kanaev/1007688-echo/

Юрист Адамович
Добавить комментарий