Какими льготами пользуется ИП при налоговом режиме вмененка?

“Книги издательства “Статус-Кво 97”,2004ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. КАКПЛАТИТЬ НАЛОГИ?С.М.РюминГЛАВА 1. ТРИСИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙВсоответствии с нормами российскогозаконодательства налогообложение доходовпредпринимателей может осуществляться поодной из трех систем. Во-первых, каждыйиндивидуальный предприниматель можетприменять либо традиционную системуналогообложения своих доходов отпредпринимательской деятельности, либоупрощенную систему налогообложения. Приэтом выбор между этими двумя системаминалогообложения должен быть сделан уже пригосударственной регистрации в налоговыхорганах. Кроме того, существует ещесистема взимания единого налога навмененный доход (ЕНВД) для определенныхвидов деятельности, предусмотренный гл.26.3Налогового кодекса Российской Федерации(далее – НК РФ или Кодекс). Единым налогомна вмененный доход облагаются конкретныевиды предпринимательской деятельности.Предприниматель без образованияюридического лица (ПБОЮЛ), которыйзанимается ими на определенной территории,начисляет этот налог, учитываязаконодательные акты соответствующихсубъектов Российской Федерации оприменении на его территории нормуказанной выше гл.26.3 НК РФ. В этом случае поданным видам деятельности использованиедругих систем налогообложения (упомянутыхвыше традиционной и упрощенной систем) недопускается. Если же предпринимательзанимается как видами деятельности,подразумевающими обязательную уплату имЕНВД, так и другими видами деятельности, тов отношении полученных им доходов будутприменяться сразу две системыналогообложения. В этом случае с доходов,полученных от видов деятельности, которыеопределены гл.26.3 НК РФ, предпринимательбудет платить ЕНВД, а по доходам от всехостальных видов его предпринимательскойдеятельности – будет применять упрощеннуюили обычную систему налогообложения. Выбор между двумя последними системаминалогообложения осуществляетсяисключительно самими предпринимателями.Первоначально такой выбор гражданин делаетодновременно с его регистрацией в качествеиндивидуального предпринимателя,осуществляемой соответствующимтерриториальным органом МНС России. Отметим, что раньше, до вступления в силуФедерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ “Овнесении изменений и дополнений вФедеральный закон “О государственнойрегистрации юридических лиц”,государственная регистрация физическихлиц в качестве предпринимателейосуществлялась не налоговыми органами.Тогда (то есть до 1 января 2004 г.) выборсистемы налогообложения осуществлялсяпредпринимателем позднее – только припервоначальной постановке его на налоговыйучет. Если одновременно с заявлением орегистрации в качестве предпринимателягражданин не подает в налоговый органзаявление о переходе на упрощенную системуналогообложения, то автоматическисчитается, что он использует обычныйпорядок налогообложения. Добровольноизменить этот режим предприниматель можеттолько с начала следующего календарногогода. Каждая из трех перечисленных вышесистем налогообложения имеет своюструктуру налоговых платежей и особыесроки их уплаты. Остановимся кратко наотличительных чертах каждой из них. Притрадиционной системе налогообложенияструктура налоговых платежей являетсянаиболее обширной и, следовательно,сложной. В первую очередь данная системаналогообложения предполагает, что ПБОЮЛ сдоходов от своей предпринимательскойдеятельности производит исчисление иуплату налога на доходы физических лиц поправилам гл.23 НК РФ.

Кроме того, в данномслучае предприниматели обязаны уплачиватьналог на добавленную стоимость (НДС) ,единый социальный налог (ЕСН) и взносы наобязательное пенсионное страхование ссумм, выплачиваемых наемным работникам потрудовым договорам и договорамгражданско-правового характера, предметомкоторых является выполнение работ илиоказание услуг, а также ЕСН со своихдоходов.

Если предприниматель являетсяработодателем, то он также перечисляетстраховые взносы в Фонд социальногострахования. ——————————–

При соблюдении определенных условий ПБОЮЛимеют право не уплачивать НДС даже прииспользовании традиционной системыналогообложения своих доходов, получивосвобождение от НДС. Об этом будетрассказано подробно в гл.

4 настоящей книги,посвященной вопросам исчисления и уплатыНДС.Существует и ряд других налогов,уплачиваемых в данном случаепредпринимателями (транспортный налог,налог на рекламу и др.). Другая возможнаядля применения предпринимателями системаналогообложения – упрощенная. Ее главноеотличие в том, что целый ряд налоговзаменяется одним.

Уплата единого налогазаменяет собой уплату налога на доходыфизических лиц (НДФЛ) (в отношении доходов,полученных от осуществленияпредпринимательской деятельности), НДС,налога на имущество (в отношении имущества,используемого для осуществленияпредпринимательской деятельности) и ЕСН сдоходов, полученных от предпринимательскойдеятельности, а также выплат и иныхвознаграждений, начисляемых в пользуфизических лиц. При этом индивидуальныепредприниматели, применяющие упрощеннуюсистему налогообложения, перечисляютстраховые взносы на обязательноепенсионное страхование в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.Все иные налоги уплачиваются даннойкатегорией предпринимателей всоответствии с общим режимомналогообложения. Однако правомприменять упрощенную системуналогообложения обладают не всепредприниматели, а только те, чьядеятельность соответствует нормам ст.346.12НК РФ. В основе третьей системы,обязательной к применению при ведениипредпринимателями определенных видовдеятельности, лежит уплата единого налогана вмененный доход. Уплатаиндивидуальными предпринимателями ЕНВДпредусматривает замену уплаты налога надоходы физических лиц (в отношении доходов,полученных от деятельности, облагаемойединым налогом), налога на добавленнуюстоимость (в отношении операций, являющихсяобъектами обложения НДС, осуществляемых врамках предпринимательской деятельности,которая облагается единым налогом). А такженалога на имущество физических лиц (вотношении имущества, используемого дляосуществления предпринимательскойдеятельности, облагаемой ЕНВД) и единогосоциального налога с полученных доходов исумм, выплачиваемых работникам в связи сведением деятельности, облагаемой единымналогом. Вместе с тем индивидуальныепредприниматели – плательщики ЕНВДперечисляют взносы на обязательноепенсионное страхование, как ипредприниматели, применяющие другиесистемы налогообложения. Как ужеотмечалось выше, перевод на данную системуналогообложения обязателен для всех техпредпринимателей, виды деятельностикоторых подпадают под перечень,приведенный в п.2 ст.346.26 НК РФ. Причем этоправило действует, только если гл.26.3 НК РФ,посвященная ЕНВД, введена в действие на тойтерритории, где работаетпредприниматель. Выше были краткоизложены самые основные моменты всех трехвозможных систем налогообложенияиндивидуальных предпринимателей. Болееподробно каждая из данных систем и входящиев них налоги будут рассмотрены далее всоответствующих разделах книги. Даваяже краткое сравнение этих системналогообложения, можно констатировать, чтовсе они, во-первых, напрямую связаны суплатой налога на доходы физических лиц отпредпринимательской деятельности илизаменой его на уплату другого налога, аво-вторых, имеют особенности в уплате рядаиных налогов и сборов. Следует отметитьтот факт, что порядок применения упрощеннойсистемы налогообложения и ЕНВД начиная с 2003г. претерпел существенные изменения посравнению с ранее действовавшим. Внастоящее время он регулируется напрямуюнормами соответствующих глав части второйНК РФ. Но применяются эти нормы в течениенепродолжительного срока, поэтому ониимеют еще много законодательно неясныхмоментов. Именно поэтому, например, вгл.26.3 НК РФ после ее принятия уже дваждывносились изменения и дополнения. Несмотряна это, неясностей в данных главах НК РФпо-прежнему остается много, и вокруг них,видимо, будут идти споры междуналогоплательщиками и налоговыми органами,точку в которых смогут поставить толькосудебные органы. На такие спорные моментыбудет обращено особое внимание. Однакоособенно много вопросов возникает упредпринимателей, применяющих обычнуюсистему налогообложения. Как уже былосказано, она включает в себя всюсовокупность налогов, каждый из которыхимеет свои правила исчисления, уплаты ипредставления отчетности. Именнорассмотрению совокупности налогов,уплачиваемых ПБОЮЛ при данной системеналогообложения, будет уделена большаячасть книги. Хотя отдельные налоги,входящие в данную совокупность, ужеуплачиваются предпринимателями с 2001 г., темне менее в соответствующие главы частивторой НК РФ, которые регулируют ихприменение, постоянно вносятся изменения идополнения. Кроме того, следуетучитывать, что Налоговый кодекс – документпрямого действия и должен даватьисчерпывающие указания по порядкуисчисления налогов для всех категорийналогоплательщиков. Вместе с темсодержание и понятийный аппарат норм частивторой НК РФ, регулирующей порядок уплатыуказанных выше налогов, сориентированыпрежде всего только на одну категориюналогоплательщиков – юридических лиц. Вбольшинстве случаев в нем отсутствуетописание особенностей исчисления налогов,организации налогового учета и отчетностиименно предпринимателями. Последнеезамечание вообще характерно для всейсистемы, устанавливающей порядокналогообложения предпринимателей. Всеперечисленные выше факторы усложняют дляпредпринимателей задачу правильного исвоевременного исчисления всего комплексаналогов. К тому же предприниматели, какправило, сами не обладают нужнымипрофессиональными знаниями иквалификацией в налоговой сфере, а дляиспользования труда профессионалов умногих из них нет соответствующихматериальных возможностей. Даннаякнига написана для того, чтобы оказатьпрактическую помощь в вопросахналогообложения как начинающиминдивидуальным предпринимателям, так и ужедавно ведущим свою деятельность. Так,например, при освещении вопросов,касающихся исчисления НДС, которымиобязаны владеть все налогоплательщики,автор попытался особое внимание уделитьпроблемам, связанным именно сособенностями его исчисленияпредпринимателями. Одним из важнейшихмоментов для предпринимателей являетсяправильный выбор ими соответствующейсистемы налогообложения. Поэтому послеознакомления читателей с основаминалогообложения по обычной и упрощеннойсистемам данной теме будет посвященотдельный раздел. В нем наряду сконкретными примерами расчетов будутприведены и общие принципы, которымиследует руководствоваться при выборе.Используя данные материалы, каждыйпредприниматель сможет без труда сделатьправильный выбор именно в своей конкретнойситуации.ГЛАВА 2. ОБЫЧНАЯ СИСТЕМАНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВИНДИВИДУАЛЬНЫХПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙТрадиционная системаналогообложения предполагает уплатупредпринимателями целого ряда налогов,большинство из которых отсутствуют придругих системах налогообложения. Величинаданных налогов в большинстве случаевзависит от размера фактически полученныхПБОЮЛ доходов от предпринимательскойдеятельности. Размер дохода не влияетна величину налога на имущество, налога нарекламу и ряд других местных налогов. Этоотносится и к ЕСН с фонда оплаты труданаемных работников, и к формально неналоговому платежу – страховым взносам наобязательное пенсионное страхование. Последние не зависят от дохода не только вчасти взносов, уплачиваемых с фонда оплатытруда наемных работников, но и в частиперсональных взносов предпринимателя засебя лично. Взносы, уплачиваемые в ПФРпредпринимателем за себя лично, составляютфиксированную величину, которая внастоящее время составляет 150 руб. вмесяц. Предприниматель должен не толькознать обо всех этих налогах, но и правильноих исчислять. Это нелегко сделать ипрофессионалу в областиналогообложения. Прежде чем перейти крассмотрению конкретных налогов, вотношении которых предприниматели могутпризнаваться налогоплательщиками, дадимкраткий обзор перечня налогов,плательщиками которых являются толькопредприниматели, применяющие обычнуюсистему налогообложения своих доходов. Прежде всего при обычной системеналогообложения предприниматели, как ипрочие физические лица, являютсяплательщиками налога на доходы физическихлиц. Правила его расчета и уплаты изложены вгл.23 части второй НК РФ. Однако с 1 января2002 г. предпринимателям для правильногоисчисления налога на доходы физических лиц(НДФЛ) знания одной только гл.23 НК РФнедостаточно. Основополагающим приисчислении НДФЛ является п.1 ст.221 НК РФ.Согласно ему предприниматели при расчетеналоговой базы имеют право напрофессиональные налоговые вычеты в суммефактически произведенных ими идокументально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с извлечениемдоходов. При этом вычитаются те же расходы,которые принимаются к вычету приисчислении налога на прибыль организаций всоответствии со статьями гл.25 “Налог наприбыль организаций” НК РФ. Такимобразом, согласно нормам НК РФ переченьрасходов (связанных с извлечением дохода),которые могут уменьшить налоговую базупредпринимателя по НДФЛ, определяетсяперечнем расходов, установленным дляисчисления налога на прибыль организациямии предприятиями. В этой ситуациипредприниматель попадает во вдвойнесложное положение. Во-первых, он долженразобраться в совершенно новой для себяобласти налогообложения, сориентированнойв большей мере именно для предприятий иорганизаций. Во-вторых, как показаладвухлетняя практика применения даннойглавы, она далека от совершенства и до сихпор содержит много спорных и неоднозначныхмоментов. Другим важным и не менеесложным в исчислении по сравнению с НДФЛналогом является налог на добавленнуюстоимость (НДС). Можно сказать, что данныйналог является принципиально новым длябольшинства российских предпринимателей,так как они были включены в состав егоналогоплательщиков только с 1 января 2001г. При освещении вопросов по НДС,которыми обязаны владеть все категории лиц,отнесенные к числу плательщиков данногоналога, автор попытался особое вниманиеуделить проблемам, связанным именно сособенностями исчисления НДСпредпринимателями. Это связано с тем, чтонормы гл.21 НК РФ “Налог на добавленнуюстоимость” также сориентированы в большеймере на их применение предприятиями иорганизациями, то есть юридическими лицами,а не предпринимателями.

Еще однимналогом, уплачиваемым предпринимателямипри обычной системе налогообложения,является единый социальный налог (ЕСН). Всоответствии с нормами ст.235 НК РФиндивидуальные предприниматели

Источник: https://www.lawmix.ru/bux/114432

Льготы для малого бизнеса в 2020 году

Какими льготами пользуется ИП при налоговом режиме вмененка?

Льготы для малого бизнеса – это преимущества, которые государство предоставляет определенным категориям предпринимателей, чем ставит их в более выгодное положение по сравнению с остальными субъектами бизнеса.

Льготный режим деятельности индивидуальных предпринимателей, микропредприятий и предприятий малого бизнеса снижает поступление в бюджет налогов и взносов, но зато решает другие вопросы государственной значимости:

  • Обеспечение самозанятости и дальнейшего пенсионного обеспечения предпринимателей без работников (фрилансеров, ремесленников, лиц, оказывающих услуги разного рода);
  • Создание новых рабочих мест и снятие с государства бремени по содержанию безработных;
  • Снижение социальной напряженности в обществе за счет роста благосостояния населения;
  • Развитие новых видов деятельности и организация небольших инновационных производств, которые хоть и не гарантируют большой прибыли, но зато не требуют крупных финансовых вложений.

Сейчас в России насчитывается более 20 миллионов человек трудоспособного возраста, которые нигде официально не работают и не стоят на налоговом учете, как предприниматели.

Государство заинтересовано максимально вывести эту категорию из тени, чтобы хотя бы вопросы самообеспечения эти граждане взяли на себя.

Для этого необходимо сделать так, чтобы вести легальный малый бизнес было просто, удобно и выгодно, а значит:

  • Максимально уменьшить налоговую нагрузку для этой категории налогоплательщиков;
  • Снизить административные барьеры при государственной регистрации субъектов малого предпринимательства;
  • Упростить отчетность малого бизнеса перед государственными органами;
  • Смягчить административный и налоговый контроль и уменьшить размер штрафных санкций за нарушение законодательства;
  • Предоставить особые условия субъектам малого бизнеса для получения заказов на производство товаров и реализацию услуг, в частности, в рамках госзакупок.

Но прежде чем узнать, какие льготы малому бизнесу в 2020 году предоставляет государство, давайте разберемся, что собой представляют субъекты малого предпринимательства и кто к ним относится.

Кто относится к малому бизнесу

Закон № 209-ФЗ от 24.07.07 выделяет несколько категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

  • индивидуальные предприниматели;
  • крестьянские (фермерские) хозяйства;
  • хозяйственные общества;
  • хозяйственные партнерства;
  • производственные кооперативы;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

Разделение на категории малого и среднего бизнеса проводится по двум основным критериям: количеству работников и получаемому доходу.

Категория

Количество работников

Предельная выручка за год

Микропредприятие

до 15 человек

120 млн рублей

Малое предприятие

до 100 человек

800 млн рублей

Среднее предприятие

до 250 человек

2 млрд рублей

Большей государственной поддержкой пользуется именно малый бизнес, а не средний, поэтому подробнее рассмотрим критерии отнесения к этой категории. Поправки, внесенные в закон № 209-ФЗ, позволили с 2016 года относить к малому бизнесу (в том числе, к микропредприятиям) большее количество бизнесменов:

  • Лимит годовой выручки от реализации товаров и услуг для малых предприятий увеличился с 400 до 800 млн рублей, а для микропредприятий – с 60 до 120 млн рублей.
  • Выросла разрешенная доля участия других коммерческих организаций (не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства) в уставном капитале малого предприятия – с 25% до 49%.
  • Средняя численность работников осталась прежней – не более 15 человек для микробизнеса и не более 100 человек для малого предприятия.
  • Увеличен период, в течение которого бизнесмен относится к этой категории, даже если он превысил лимит по выручке или численности работников – с двух до трех лет. Так, если лимит был превышен в 2017 году, то компания утратит право считаться малой только в 2020 году.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них действуют те же самые критерии разделения на малый и средний бизнес: по доходам и количеству работников. Тех ИП, кто не является работодателями, оценивают по полученной за год выручке (данные в таблице выше). Индивидуальных предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.

https://www.youtube.com/watch?v=35rk3XvEifU

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Налоговые льготы для малого бизнеса в 2020 году

Самое главное преимущество налоговых льгот для малого бизнеса в том, что они напрямую снижают сумму налогов, которые бизнесмен должен перечислить в бюджет. В России существуют специальные системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться которыми могут только субъекты малого и микробизнеса:

  1. УСН – лимит годовой выручки в 2020 году – не более 150 млн. руб., численность работников – не более 100 человек.
  2. ЕНВД – лимит годовой выручки не установлен, но количество работников тоже не должно превышать 100 человек.
  3. ПСН – на этом режиме могут работать только индивидуальные предприниматели, разрешенное количество работников – всего 15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности. Лимит годовых доходов для предпринимателя на патенте – 60 млн рублей.
  4. ЕСХН – лимит годовой выручки не установлен, однако доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от всего дохода. Количество работников имеет ограничение (не более 300 человек) только для ИП и рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей. Для сельскохозяйственных организаций такого ограничения нет.
  5. НПД – пилотный режим для так называемых самозанятых, с января 2020 года действует в 23 регионах РФ. Налог на профдоход могут платить не только обычные физлица, но и ИП. Здесь установлены самые жесткие ограничения по доходу (не более 2,4 млн рублей в год, запрет на наём работников, только определенные виды деятельности).

Дополнительная неявная льгота для УСН Доходы и ЕНВД – это уменьшение авансового платежа и квартального вмененного налога на сумму уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников и ИП за себя.

С 2016 года перечень налоговых льгот для малого бизнеса пополнился правом региональных властей устанавливать на своей территории для плательщиков ЕНВД и УСН еще более низкие налоговые ставки, чем предусмотрено этими режимами.

Так, налоговая ставка по ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5%, а на УСН – с 6% до 1%. По сути, регионы могут создавать на своей территории настоящие налоговые гавани почти с нулевым налогообложением.

Все, что требуется государству от предпринимателей, зарегистрировавшихся в этих регионах, – это создание рабочих мест и внесение страховых взносов за работников.

Наконец, в период в 2015 по 2020 годы впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе в течение двух налоговых периодов (максимум – двух лет) после регистрации работать в рамках налоговых каникул, то есть, по нулевой налоговой ставке. Для этого надо будет удовлетворять ряду условий:

  • быть впервые зарегистрированным в статусе ИП после вступления в действие регионального закона о налоговых каникулах;
  • выбрать налоговый режим ПСН или УСН;
  • осуществлять деятельность, указанную в региональном законе о налоговых каникулах.

Таким образом, налоговые льготы малому бизнесу в 2020 году позволяют начать свое дело, вкладывая большую часть получаемого дохода в дальнейшее развитие бизнеса, а не отдавая его государству в виде налогов.

Собираетесь открыть свой бизнес? Не забудьте про расчётный счёт. Самые надежные банки с выгодными тарифами представлены здесь.

Административные льготы для малого бизнеса в 2020 году

Не секрет, что законодательство, регулирующее деятельность бизнеса в России, можно назвать сложным, запутанным, изобилующим суровыми санкциями за его нарушение.

Одна из причин, заставляющая предпринимателей уходить в тень, – это административные трудности, такие как сложный порядок отчетности, оформления кадров и денежных расчетов, частые проверки надзорных органов, нежелание банков выдавать необеспеченные кредиты и т.д.

Для решения этих вопросов государство предложило ряд административных льгот для малого бизнеса, которые действуют в 2020 году:

  1. ИП без работников, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают изделия собственного изготовления, могут работать без кассы до 1 июля 2021 года.  
  2. Организации, которые относятся к малым, могут вести бухучет в упрощенной форме
  3. Малые организации и ИП имеют право вести кассовые операции в упрощенном порядке и не устанавливать лимит кассы.
  4. Работодатели, относящиеся к категории малого бизнеса, вправе оформлять срочные трудовые договоры на срок до 5 лет (по общему правилу, трудовые договоры с большинством категорий работников являются бессрочными). При этом надо соблюдать два условия: численность персонала не может превышать 35 человек, а работник должен дать свое согласие на заключение срочного договора.
  5. Надзорные каникулы для малого бизнеса (запрет на проведение плановых неналоговых проверок) продлены до конца 2020 года. Внеплановые неналоговые проверки, а также проверки от ФНС по-прежнему могут проводиться в любое время.
  6. Региональные и местные власти в субъектах РФ могут заключать с представителями малого бизнеса договоры аренды зданий и помещений на льготных условиях в течение 5 лет, а также предоставлять арендаторам преимущественное право выкупа такого имущества.
  7. При получении банковского кредита малые предприятия могут обратиться в гарантийные организации для получения государственной гарантии, что значительно повышает шансы заемщика.
  8. Для участия представителей малого бизнеса в госзакупках предусмотрена специальная льгота – госзаказчики обязаны производить не менее 15% совокупного годового объема закупок у этой категории.

Финансовые льготы для малого бизнеса в 2020 году

Здесь речь идет уже не об улучшения условий для ведения бизнеса, а о льготах предприятиям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям в виде прямой финансовой поддержки, например, субсидий:

  • на возмещение части затрат по договорам лизинга
  • на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и займам
  • на возмещение части затрат, связанных с участием в конгрессно-выставочных мероприятиях
  • для начинающих предпринимателей (до 500 тысяч рублей).

Безвозмездные субсидии и гранты предоставляются малому бизнесу в рамках Федеральной программы, действующей до 2020 года. Базу базу субсидий по субъектам РФ можно найти на официальном портале малого и среднего предпринимательства.

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/lgoty-dlya-malogo-biznesa-v-2016-godu

Юрист Адамович
Добавить комментарий