Можно ли перевести право получения налогового вычета на супруга в отношении квартиры?

Пять случаев, когда покупатели жилья не смогут получить имущественный вычет по НДФЛ

Можно ли перевести право получения налогового вычета на супруга в отношении квартиры?

По общему правилу, каждый россиянин, купивший квартиру или построивший дом, получает право на имущественный вычет по НДФЛ. Однако есть ряд обстоятельств, препятствующих вычету.

Так, вычет невозможен, если: продавцом является взаимозависимое лицо; нежилое помещение переведено в категорию жилого; дачная постройка имеет статус жилого строения и проч.

Наша статья посвящена ситуациям, в которых новоиспеченный владелец дома, квартиры или комнаты не сможет претендовать на имущественный вычет по НДФЛ.  

Общее правило гласит: гражданин, купивший или построивший жилье на территории РФ, может получить имущественный вычет по налогу на доходы физлиц. Размер вычета равен сумме расходов, фактически произведенных при покупке или постройке соответствующего объекта (подп. 3 п. 1 ст.

 220 НК РФ). При этом величина вычета не может превышать 2 000 000 руб. (п.5 ст. 20 НК РФ). Если вычет израсходован не полностью, его остаток можно «перенести» на другой объект. Но после получения предельной суммы обратиться за повторным вычетом нельзя (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Чтобы получить имущественный вычет, человеку нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. К ней необходимо приложить бумаги, подтверждающие право на вычет: свидетельство о праве собственности на жилье, документы об оплате и проч.

Сдайте декларации за клиентов-физлиц с 50-ти процентной скидкой Подать заявку

Налоговики проводят камеральную проверку, и либо подтверждают вычет, либо отвечают отказом. Рассмотрим ситуации, в которых владельцы жилья чаще всего получают отказ.

1. Жилье приобретено у близкого родственника

В пункте 5 статьи 220 НК РФ говорится: гражданин, купивший жилье у взаимозависимого лица, не вправе претендовать на имущественный вычет. Взаимозависимыми лицами, в числе прочего, считаются близкие родственники.

Это муж и жена, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, а также опекуны (попечители) и подопечные (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Таким образом, приобретение квартиры или дома у близкого родственника лишает покупателя права на вычет.

Об этом недавно напомнил Минфин России в письме от 26.04.17 № 03-04-05/25014 («При покупке жилья у взаимозависимого лица имущественный вычет не предоставляется»).

Указанное правило регулярно порождает споры между покупателями жилья и налоговиками. Покупатели пытаются убедить инспекторов в том, что родственные связи никак не отразились на условиях и экономическом результате сделки. Как следствие, право на имущественный вычет сохранилось.

Однако, судьи целиком и полностью на стороне проверяющих. Два года назад Верховный суд подтвердил, что сыну, купившему квартиру у своего отца, вычет не полагается (определение ВС РФ от 03.06.15 № 38-КГ15-3; «Верховный суд: физлицо не вправе получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры у своих родителей»).

А в апреле этого ода Конституционный суд рассмотрел жалобу женщины, которая приобрела недвижимость у брата. Не получив вычет, она заявила, что положение Налогового кодекса о взаимозависимых лицах, а именно подпункт 11 пункта 2 статьи 105.2 НК РФ, нарушает ее права.

Но судьи из КС РФ отклонили жалобу и заявили, что данная норма не противоречит главному закону страны (определение от 20.04.17 № 594-О).

2. Недвижимость куплена мужем или женой до брака

Если один из супругов купил жилье до вступления в брак, то второй супруг не может получить вычет по данному объекту. Это прямо следует из пункта 1 статьи 36 Семейного кодекса. Там говорится, что имущество, принадлежавшее мужу или жене до свадьбы, — это его или ее личная собственность (п. 1 ст. 36 СК РФ).

Следовательно, второй супруг не является владельцем жилья, купленного до брака, и по этой причине не может претендовать на вычет. Такая логика изложена в письме Минфина России от 12.05.17 № 03-04-05/28854 (см.

«Минфин ответил, может ли супруга получить имущественный вычет, если квартира была куплена мужем до вступления в брак»).

Практика показывает, что налоговики идут еще дальше и отказывают в вычете, даже если жилье куплено в браке, но оформлено на одного из супругов. В подобной ситуации оказалась семья из Хабаровска. Жена, являвшаяся владельцем квартиры, получила лишь часть вычета, а оставшуюся часть заявил ее муж. Но налоговики ему отказали, поскольку он не обладал правом собственности на недвижимость.

Верховный суд разрешил спор в пользу налогоплательщика. В определении ВС РФ от 20.07.

16 № 58-КГ16-12 сделан следующий вывод: «…имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы».

3. Гражданин создал объект незавершенного строительства

В подпункте 3 пункта 3 статьи 220 НК РФ названы статьи затрат, которые относятся к расходам на создание или приобретение жилья. Среди них, в частности, упомянуты некоторые издержки по объектам, не оконченным строительством. Это расходы на приобретение и достройку незавершенных жилых домов.

Что же касается затрат на «первичное» строительство таких объектов, то они в данном списке отсутствуют. Отсюда чиновники делают однозначный вывод: физическое лицо, начавшее, но не закончившее  строительство жилого дома, не может получить имущественный вычет (письмо Минфина России от 06.06.16 № 03-04-05/32662; см.

«Имущественный налоговый вычет по расходам на возведение объекта незавершенного строительства не предоставляется»).

4. Физлицо приобрело жилое строение на дачном участке

Владелец дачного участка может построить на нем либо жилой дом, либо жилое строение. В жилом дачном доме хозяин вправе зарегистрировать свое проживание, то есть получить постоянную прописку.

Если же речь идет о жилом дачном строении, то регистрация проживания невозможна. Это следует из содержания статьи 1 Федерального закона от 15.04.

98 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан».

Возникает вопрос: полагается ли имущественный вычет человеку, купившему дачный участок и расположенную на нем постройку? Ответ звучит так: если эта постройка имеет статус жилого дома, то вычет полагается.

Если же у постройки нет статуса жилого дома, то она считается жилым строением, и права на вычет отсутствует. Дело в том, что подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ содержит исчерпывающий перечень объектов, в отношении которых покупателям предоставляется вычет.

В данном перечне есть понятие «жилой дом», но нет понятия «жилое строение». Значит, приобретение жилого дачного строения лишает нового хозяина права на вычет. К подобным выводам приходят и чиновники из Минфина России (письмо от 03.05.17 № 03-04-05/27085; см.

«При покупке жилого строения имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется»).

5. Владелец нежилого помещения перевел его в категорию жилого

Глава 3 Жилищного кодекса предусматривает, что при соблюдении определенных условий нежилое помещение можно перевести в категорию жилого. Но даже после такого перевода хозяин помещения не получит права на имущественный вычет.

Это объясняется тем, что, согласно статье 220 НК РФ, вычет предоставляется только тем лицам, кто приобрел или построил жилье. Тогда как перевод помещения из одной категории в другую не является основанием для имущественного вычета. Такой позиции придерживаются налоговики, и их поддерживает Конституционный суд (определение КС РФ от 06.06.

17 № 1164-О; см. «Конституционный суд: при переводе нежилого помещения в жилое его владелец не может получить имущественный вычет»).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2017/8/12542

Блоги профессионалов на «Ведомостях»

Можно ли перевести право получения налогового вычета на супруга в отношении квартиры?

В последнее время к нам все чаще стали обращаться клиенты с вопросом, как подготовиться к переезду в другую страну. Одни уезжают, чтобы создавать или расширять бизнес, другие – работать по найму или просто на постоянное место жительства.

Переезжая за рубеж, люди уделяют основное внимание организации жизни в новой стране, забывая о требованиях российской юрисдикции. Но впоследствии это может обернуться большими неприятностями, включая крупные штрафы. Об этом стоит подумать заранее.

После получения долгосрочной визы, например, годовой визы категории Д (национальной) или вида на жительство гражданин России обязан уведомить об этом свое государство.

Срок подачи уведомления в управление по вопросам миграции МВД России – 60 дней со дня приобретения документа. Для граждан России, которые, будучи за пределами страны, не смогли этого сделать, срок составляет 30 дней со дня въезда в Россию.

Правда, в нашем законодательстве отсутствует четкий перечень таких документов. Поэтому во избежание претензий со стороны госорганов мы рекомендуем уведомлять их о получении любых документов, позволяющих проживать за рубежом более шести месяцев в течение года, а также о продлении срока их действия.

За нарушение процедуры отъезжающим грозят санкции вплоть до уголовного наказания. Например, за неподачу уведомления – штраф до 200 000 руб. или в размере годовой зарплаты либо обязательные работы на срок до 400 часов.

Нужно учесть, что статус налогового резидента у гражданина России сохраняется при нахождении за рубежом менее 183 дней в году.

При большем сроке он становится нерезидентом, а вместе с этим кардинально поменяются его обязательства по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): иначе будет определяться налоговая база, изменится ставка налога, а также пропадут права на налоговые вычеты. В частности, невозможно будет воспользоваться вычетами и льготами при продаже недвижимого и движимого имущества в России.

Так, в случае продажи квартиры, которая была в собственности гражданина России, скажем, более 10 лет, он, будучи при продаже налоговым резидентом России, не платил бы НДФЛ на полученные средства, но как нерезидент заплатит 30% со всей стоимости квартиры.

С оставшегося в России имущества мигранту придется продолжать платить имущественный, земельный, а также транспортный налоги (ставки для резидентов и нерезидентов не различаются).

Поскольку расчетом и формированием платежных документов по имущественным налогам занимаются налоговые органы, мы рекомендуем оформить доступ к личному кабинету на сайте ФНС или портале госуслуг, чтобы мониторить информацию и своевременно вносить платежи.

За рубежом, скорее всего, потребуется открыть счет в местном банке для личных нужд или бизнеса.

Но, переехав в другую страну, гражданин России еще как минимум в течение года будет оставаться российским валютным резидентом, поэтому ему придется подавать в ФНС уведомления об открытии и закрытии зарубежных счетов, изменении их реквизитов, а также ежегодные отчеты о движении денежных средств по таким счетам.

Кроме того, зачисление на эти счета дивидендов по акциям российских компаний, доходов от продажи иностранных ценных бумаг (до 1 января 2018 г.

, при определенных условиях), доходов от большинства деривативов и структурных финансовых инструментов для резидента будет считаться незаконными валютными операциями.

За совершение таких операций предусмотрен штраф в размере от 75 до 100% от незаконно зачисленной суммы и такой же штраф за последующее использование этих средств.

Российский гражданин становится валютным нерезидентом и избавляется от описанных ограничений и обязательств лишь по истечении года непрерывного проживания за пределами России. Нужно учитывать, что приезд в Россию даже на неполный день (важен факт пересечения границы) возвращает гражданину статус валютного резидента и отсчет года постоянного проживания за рубежом начинается сначала.

В настоящее время разрабатывается законопроект, изменяющий данный порядок, однако пока он не принят.

Переезд в другую страну повлияет и на наследственные отношения.

Согласно российскому законодательству недвижимость наследуется по праву страны ее местонахождения (регистрации), а движимое имущество – страны последнего места жительства наследодателя.

Например, если гражданин России, постоянно проживая за рубежом, имел там загородный дом и ценные бумаги, а также квартиру в Москве, то в случае его смерти загородный дом и бумаги будут наследоваться по праву страны проживания, а квартира – по российскому праву.

Однако у иностранного государства на этот счет может быть совсем другая позиция. Например, гражданин России, проживающий в Великобритании несколько лет, может так и не получить там домициль. Тогда согласно нормам местного права он будет считаться постоянно проживающим в России и движимое имущество будет наследоваться по российским законам.

Мы рекомендуем заранее изучить нормы права страны планируемого проживания, разработать структуру владения активами и их наследования.

По российскому семейному законодательству к имущественным отношениям супругов применяется право страны, где они проживали или в данный момент проживают совместно.

Если за границу переезжает один из супругов, к примеру для создания бизнеса, страной последнего совместного места жительства признается Россия.

К семейным правоотношениям, в том числе к возможному разделу имущества (включая зарубежный бизнес) в случае развода, будет применяться российское право.

Если же супруги переселяются вместе, скажем, в Лондон, то их семейные вопросы будут решаться в рамках английского права.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов

Источник: https://www.vedomosti.ru/finance/blogs/2017/03/16/681544-pokinut-rodinu-spat-spokoino

Юрист Адамович
Добавить комментарий