Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

Можно ли списать дебиторскую задолженность на убыток?

Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

Понятие дебиторской задолженности постоянно сопровождает экономическую деятельность компании.

Бухгалтеру субъектов хозяйствования важно определить, какую задолженность контрагентов можно списать с учета и как отразить эту процедуру документально.

Понятие долга

Задолженность контрагента в самом простом смысле подразумевает наличие неоплаченных партнерами счетов компании, несмотря на совершение отгрузки или выполнение работ. Таким образом, в организациях реализуется механизм товарного кредита, который позволяет производить передачу товаров и услуг с отсрочкой платежа.

К сожалению, не каждый контрагент является надежным, а не каждая сделка — безопасной. Вследствие этого, в организации образовывается сомнительная или безнадежная к получению задолженность. По истечении определенного периода времени российские организации имеют право произвести списание нереального к получению долга.

Чтобы у бухгалтера появилась возможность подтвердить возможность, обусловленную требованиями закона, списать задолженность дебитора, ему следует подготовить пакет документов:

  1. контракт, подтверждающий взаимодействие с партнером и передачу ему ценностей;
  2. подписанная сверка взаиморасчетов;
  3. график погашения долга (может быть как отдельным документом, так и приложением к подписанному договору).

Чтобы компания могла прийти к выводу соответствует ли дебиторский долг, имеющийся в компании безнадежному, следует рассмотреть, чем отличается нормальная дебиторская задолженность от сомнительной и безнадежной.

Дебиторский долг признается нормальным в случае, если срок его погашения еще не наступил и партнер исполняет свои финансовые обязательства в полном объеме.

Все отклоняющиеся от нормальных события относятся к категории сомнительных, а если рассматривать ситуацию в негативном ключе, то к долгам, взыскать которые не представляется возможным.

Тем не менее, если маловероятный к получению дебиторский долг все же имеется в организации, самым разумным в этой ситуации будет сформировать защитный фонд, позволяющий максимально минимизировать отрицательные последствия появления неплатежеспособных дебиторов.

Что подлежит списанию

Осуществлять включение дебиторской задолженности в состав расходов необходимо, опираясь на нормативно-правовую базу, в частности НК РФ. Отнести к убыткам организации можно только тот долг, который относится к категории безнадежного, нереального к получению.

В эту группу дебиторского долга входит такая задолженность, как:

  • долг с истекшим сроком годности;
  • долг ликвидированной компании в том случае, если имеется запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности (если должником является предприниматель, то списание производится только после внесения сведений в ЕГРИП);
  • долг, который невозможен к взысканию и это подтверждено судебными приставами.

В первую очередь при появлении в компании маловероятного или нереального к взысканию дебиторского долга проверяется наличие резервного фонда по сомнительным долгам. Сформировав такой фонд, фирма может обезопасить себя на случай появления недобросовестных контрагентов.

В большинстве случаев нереальный к взысканию долг дебиторов покрывается средствами указанного выше резерва. Когда величина долга превышает накопленный компанией фонд, то возникшую разницу необходимо отнести к прочим затратам фирмы.

Срок исковой давности, установленный законодательством, признан равным трем годам. Соответственно, по прошествии трех лет со дня появления долга, непогашенная задолженность переходит в категорию безнадежных.

Документальное оформление списания на убытки нереального дебиторского долга

Вследствие того, что работники налоговой службы крайне тщательно проводят проверку списанной задолженности, организации следует позаботиться об оформлении всех производимых операций установленными документами.

Налоговое право устанавливает необходимость проводить ревизию обязательств, так входящих, так и исходящих систематически, а не только в период формирования отчетности. По итогам проведенной ревизии долгов уполномоченными сотрудниками должен быть составлен акт инвентаризации и заполнен соответствующий документ.

После проведения ревизии сведения передаются руководителю компании для ознакомления. Именно он принимает решение о начале процедуры списания безнадежного долга и издает приказ, обосновывающий это мероприятие.

Основанием для проведения списания является акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Справка должна раскрывать всю информацию о списываемом долге, начиная от контракта, заключенного между контрагентами и заканчивая причиной возникновения нереальной к получению задолженности.

Помимо указанных выше документов бухгалтеру следует дополнить пакет документов подписанными актами сверок, накладными, счетами и прочей документацией, характеризующей взаимоотношения компании и ее должника.

Формирование резерва в учете компании

Формирование резерва позволит компании увидеть фактическую ситуацию в области непогашенной задолженности  и позволит при ее наличии признать в расходах сумму долга тем компаниям, которые работают методом начисления.

Возможность создания резерва по сомнительным долгам регламентировано российским налоговым законодательством.

Согласно установленным требованиям формирование фонда может производиться как течение налогового периода, так и после его непосредственного окончания.

Последние изменения налогового права гласят, что созданный резерв не должен превышать десяти процентов от суммы дохода предшествующего периода (отчетного или налогового в зависимости от того, в какой из этих периодов формируется фонд).

Что касается учета организации, то формирование резерва необходимо отнести к операционным затратам, созданным за счет средств полученной организацией прибыли.

В процессе создания фонда на покрытие долгов с низкой вероятностью получения бухгалтеру необходимо сделать такую запись:

Дт 91 Кр 63

Важно отметить, что в том случае, когда компания приняла решение сформировать резерв по сомнительным долгам, она обязана закрепить это в своей  учетной политике.

Налоговый учет

Списание долга контрагентов должно быть отражено и в учете бухгалтерском, и в учете налоговом.

На основании Приказа Минфина списывать на затраты организации нереальные к взысканию долги вправе только фирмы, которые применяют общую систему налогообложения и производят расчет налога на прибыль используя метод начисления.

Таким образом, отсутствует такая возможность у предпринимателей и фирм, ведущих деятельность с применением специальных систем налогообложения, таких как «упрощенка» или «вмененка».

Методика списания такой задолженности зависит от того, был ли создан в компании резерв для покрытия сомнительных долгов. В случае его наличия зачет задолженности должен быть средствами этого резерва.

Если фонд в фирме отсутствует, то необходимо произвести списание долга на внереализационные расходы организации.

К этим же затратам относится сумма разницы между величиной задолженности контрагента и накопленным резервом по сомнительным долгам.

При определении периода возможного отнесения на затраты безнадежной задолженности компаниям следует исходить из времени наступления самого раннего события: ликвидация контрагента, истечение срока давности или невозможности погасить долги по решению судебных приставов.

Каждый документ, подтверждающий обоснованность снятия с учета долга в учете для ФНС, необходимо хранить не менее четырех лет.

Налоговым законодательством определена необходимость осуществлять восстановление НДС в том случае, если безнадежным долгом признан аванс, перечисленный поставщику.

Существует еще одна особенность при списании величины долга безнадежного к взысканию.

Когда в роли должника организации выступает физическое лицо, в период отнесения суммы долга компании к внереализационным расходам, бухгалтер обязан перечислить в казну НДФЛ.

По мнению налоговиков, в этой ситуации гражданин получает экономическую выгоду, а организация берет на себя обязанности налогового агента. Если же должник являлся еще и работником организации, то компания должна уплатить за него страховые взносы.

Порядок списания

Для того чтобы бухгалтер определил последовательность действий при списании задолженности в бухгалтерском учете, необходимо уточнить существование резерва для покрытия долгов, сомнительных к взысканию.

Если такой фонд все же создавался, то списать долг необходимо следующим образом:

Дт 63 Кр 62 (76 или другой счет расчетов) – списание величины долга средствами сформированного фонда.

Если величины резерва не хватает на покрытие задолженности, бухгалтерское списание производится проводкой:

Дт 91 Кр 62  (76 или иной счет расчетов с дебиторами).

Если в компании не был создан резерв на покрытие долгов, бухгалтерский учет будет состоять из следующих записей:

  • Дт 91 Кр 62 (или иной счет учета расчетов с дебиторами) – произведение списания величины задолженности с отнесением к внереализационным расходам;
  • Дт 007 – дебиторский долг учтен за балансом компании.

Списанные долги должны быть отражены на забалансовом счете 007 на протяжении пяти лет. После истечения этого периода величина задолженности списывается окончательно.

Компаниям рекомендовано организовать методику учета на забалансовом счете 007 с детализацией по контрагентам – должникам.

Таким образом, следует отметить, что механизм списания долга контрагента, безнадежного к взысканию не вызывает существенных сложностей у бухгалтерской службы. Тем не менее, работники ФНС очень жестко контролируют правомерность списания долгов дебиторов и нередко производят доначисление налога на прибыль либо обязывают организацию перечислить в казну штраф.

Обратите внимание, что производить списание можно только при наличии приказа руководителя и осуществления ревизии величины долга.

По большему счету списать дебиторскую задолженность на убыток можно, соблюдая срок исковой давности, за исключением случаев, когда партнер прекратил свою деятельность и запись об этом произведена в реестре юридических лиц или предпринимателей.

Несмотря на, закрепленную на уровне законодательства возможность списывать в расходы нереальную к взысканию задолженность, все эти действия организации будут досконально проверяться налоговиками. Во избежание проверки следует приложить все возможные усилия на взыскание образовавшегося долга.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Отзыв на исковое заявление о взыскании задолженности в арбитражный суд Задолженность по налогам по ИНН юридического лица

Источник: http://ipopen.ru/zadolzhennost/spisat-debitorskuju-zadolzhennost-na-ubytok-mozhno.html

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь .
  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Как правильно убрать задолженность: основания и срок исковой давности

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
  • Актами сверки дебиторских долгов.
  • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
  • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Документальное оформление: приказы, проводки, счета

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут .
  2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
  3. Бухгалтерская справка. являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

  • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
  • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

  • Покупатели. задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
  • Поставщики. не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности. Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Важно

Источник: http://etalonprawa.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-svyazi-s-likvidatsiej-dolzhnika/

Как списать дебиторскую задолженность: причины и проводки

Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

При осуществлении предпринимательской, хозяйственной деятельности юридические и физические лица осуществляют взаиморасчеты с контрагентами (поставщиками, подрядчиками, госорганами, банками и т. д.).

Результатом взаимодействия сторон может оказаться дебиторка, сроки востребования и исполнения которой ограничены.

Существуют определенные правила, отражающие то, каким образом осуществляется списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания.

Когда допустимо закрыть ДЗ

Дебиторская задолженность (ДЗ) – величина долга в стоимостном измерении, когда один участник договорных отношений должен другому определенную сумму. Долг может возникнуть при внесении предоплаты, излишней выплате зарплаты, суммы налога, сбора и др.

Дебиторка является составной частью активов организации, поэтому непрерывный контроль над динамикой ее образования, роста, сокращения позволяет обеспечить своевременное удовлетворение требований, стабилизирует финансовое положение, формирует хорошую оборачиваемость средств и ликвидность дела.

Как раннее, так и позднее списание долгов способно привести к отрицательному результату в выручке, необходимости править данные бухучета. Важно строго следовать регламенту учета непогашенной ДЗ, правильно выявлять финансы, по которым заканчивается период взыскания.

Законодательные нормы (Положение по бухучету №34н, НК, ГК РФ) определяют список причин, по которым ДЗ можно погасить:

  1. Конец срока давности: согласно ст. 196 ГК РФ на защиту прав и интересов сторон предусмотрен обобщенный промежуток времени, равный тридцати шести месяцам. По отдельным случаям данный промежуток допускается увеличить, сократить. Сколько времени отведено на подачу иска, можно узнать у юриста, уполномоченного органа.
    Например, претензии по транспортировке ТМЦ считаются невозможными по истечении двенадцати месяцев, иски по авариям с морскими судами допускаются к подаче на протяжении двух лет с факта возникновения причины, нарушитель закона об охране окружающей среды привлекается к ответственности до двадцати лет после совершения преступления. Срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц и граждан разрешается приостанавливать, продлять, исчислять заново.

Решение о закрытии дебиторской задолженности может быть принято по ряду причин

  1. Невозможность истребования: по нормам, утвержденным ст. 416, 419 ГК РФ, при утрате вероятности удовлетворения требований, существование долга подлежит прекращению. К таким обстоятельствам можно отнести события непреодолимой силы, коснувшиеся обеих сторон сделки (стихийное бедствие, ЧС, военные действия), непосредственно неплательщика (форс-мажор, банкротство, прекращение деятельности). Важно подготовить комплект форм, определяющих законность и правомерность операции.
  2. Прощение (дарение) долга: ст. 415 ГК РФ регламентирует порядок прекращения права требования задолженности одного лица перед другим путем подписания соответствующего договора или соглашения. Наиболее популярным примером такой процедуры является отказ учредителя акционерного общества от погашения задолженности по предоставленному ранее компании кредиту.
    С точки зрения прочих кредиторов такая политика признается необоснованной, нецелесообразной, убыточной, так как величина активов напрямую влияет на благополучие фирмы. Например, конкурсный управляющий может опротестовать такие проводки, признав их фиктивными.
  1. Акт госоргана: по статье 417 ГК РФ уполномоченное лицо осуществляет детальный анализ активов должника, оценивает потенциал исполнения исковых требований и выносит заключение о прекращении действия части или полной суммы обязательств, если не выявлено источников доходов (заработная плата, прибыль от предпринимательства, иные), объектов собственности. Стоит отметить, что кредитор может в законном порядке оспорить такое решение, если представит доказательства вероятности погашения долга.
    В исключительных случаях в акте госоргана могут содержаться требования об уменьшении величины дебиторки ввиду необоснованности определенной хозяйственной операции. Например, компания предъявила декларацию по НДС на возмещение суммы налога из бюджета и отразила в бухучете соответствующую проводку. По результатам проверки выявлена фиктивность некоторых сделок, ошибки в документах поставщиков по входному налогу. В итоге инспекция выносит предписание о необходимости корректировки фискальной отчетности, бухгалтерского баланса и, соответственно, об уменьшении суммы дебиторки.
  1. Если кредитор является физлицом, исчезновение, смерть которого подтверждена свидетельством уполномоченного учреждения (ст.418 гражданского кодекса).
    Переход долга, договор цессии (замены участников соглашения) не признается основанием для прекращения существования ДЗ, в учете кредитора обязательство с момента заключения новой договоренности переносится в разрезе субконто на другого контрагента и счет. Запрещается ликвидировать дебиторку исключительно по инициативе компании.

При банкротстве допустимо закрытие дебиторки

На практике в бухгалтерии встречаются случаи, когда у компании, общества числится долг по дебету в одну или несколько копеек.

Если стороны не предполагают дальнейшего сотрудничества, тогда по итогам сверки взаиморасчетов они приходят к единогласному мнению о необходимости закрыть эти суммы ввиду нецелесообразности ее взыскания.

У бюджетников такие проводки недопустимы, так как в них будет обнаружена связь с нецелевым расходованием средств.

Безнадежность ДЗ

Данное понятие применимо к обязательствам, по которым истекли все законные сроки взыскания, дебитор скрывается, отсутствуют источники доходов и активов. Они квалифицируются как недопустимые для исполнения.

Долг относится к безнадежному в 2018г. по условиям, определенным п. 2 ст. 266 налогового кодекса РФ:

  • При окончании периода истребования.
  • При возникновении причин, подтверждающих нереальность удовлетворения притязаний взыскателя по ГК РФ.
  • Введение в действие акта уполномоченной службы о прекращении существования части или полной суммы ДЗ, издание службой судебных приставов постановления о завершении хода производства при отсутствии информации о местонахождении должника, его финансово-имущественном положении, источниках для обращения взыскания.
  • Признание контрагента несостоятельным по определению суда по делу о банкротстве, ликвидация, исключение из единого госреестра.

Ревизия состояния расчетов

Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета регламентируют пошаговый план инвентаризации обязательств. Процедура должна проводиться в обязательном порядке не реже одного раза в год. По решению руководителя учреждения допускается осуществление контрольных проверок в учащенном режиме, о чем в учетной политике вносятся соответствующие записи.

При мониторинге дебиторки изучаются все необходимые документы

Мероприятие имеет схожие черты с правилами проверки объектов имущества, но осуществляется по строгой программе. Изначально директор издает приказ о назначении комиссионного состава, срока и этапов проведения инвентаризации. Сотрудники должны быть уведомлены и ознакомлены с требованиями руководителя путем проставления собственноручной подписи в приказе.

В назначенный для начала проверки день все члены комиссии приступают к детальному изучению первичной документации, анализу и оценке ДЗ. Рассмотрению подлежат все взаиморасчеты:

  • По сделкам с поставщиками, исполнителями договоров ГПХ, покупателями.
  • Начисления оплаты трудящимся, выплаты на исполнение служебных поручений (подотчет).
  • Иные взаиморасчеты с физическими лицами, трудящимися на предприятии.
  • Контракты с прочими кредиторами (аренда, цессия, комиссия, агентские, взаимозачеты и др.).
  • Операции по предоставлению, получению займов.
  • Проводки по начислению пеней, дивидендов за оборот чужих денежных средств.
  • Внутриструктурные хозрасчеты.
  • Отчисления по взносам в бюджетные и внебюджетные фонды и пр.

Комиссии предоставляются первичные документы:

  • Товарные накладные, протоколы исполненных работ, предоставленных услуг.
  • Контракты, соглашения.
  • Счета входящие, выставленные.
  • Акты сверки (с кредитовыми и дебетовыми оборотами).
  • Претензии, переписка.
  • Счет-фактуры.
  • Платежные формуляры, квитанции, ордера.
  • Отчетность по кассе, движению наличных средств.
  • Финансовые записки, пояснения.
  • Акты уполномоченных органов.
  • Судебные решения и др.

По окончанию ревизии предоставляется детальный отчет

задача мониторинга дебиторки – выявление срока существования, востребованности задолженности, подтверждение состояния взаиморасчетов и достоверности бухучета.

По итогам оценки ДЗ классифицируется на краткосрочную, долгосрочную и просроченную. По первым двум группам задолженность может быть истребована кредитором в ближайшее время путем мирного урегулирования или судебного разбирательства.

Если просрочить взыскание долгов, они увеличат расходы организации.

Сроки проведения инвентаризации определяются следующими обстоятельствами:

  • Приближение конца отчетного периода.
  • Смена материально-ответственных лиц.
  • Стихийное бедствие, форс-мажорные события, кража.
  • Банкротство, ликвидация организации.

Результаты сверки расчетов подлежат отражению в унифицированной форме ИНВ №17. Данный бланк содержит совокупную информацию о кредиторской и дебиторской задолженности в разрезе контрагентов. Дополнительно к описи прикладывается справка, заполненная по регламентированной форме или в соответствии с требованиями внутренних нормативных актов.

Документы на погашение безнадежной дебиторки

Первым этапом списания нереальной к исполнению ДЗ является выявление ее в результате инвентаризации. При этом комиссия должна проявить максимальную осмотрительность при определении основания для отнесения долга к данной категории (ст. 266 НК РФ). В описи ИНВ №17 фиксируются соответствующие отметки напротив задолженности.

Далее бухгалтерская служба составляет справку по обязательствам в произвольной или установленной форме.

Стоит отметить, что контролирующие органы основательно проверят все обстоятельства увеличения расходов компании, поэтому важно не только верно исчислить сроки давности долгов, учесть требования документов госорганов, но и привести доказательства попыток кредитора по востребованию указанной суммы с неплательщика. Например, можно показать переписку с должником, претензии в его адрес, акты сверки, исковые заявления и др.

Для списания безнадежной задолженности необходимо основательно подготовить все документы

После инвентаризации исполнительный орган компании издает приказ о списании обязательства по дебету счетов. В документе обязательно должно быть указано перечисление кредиторов, размер долга, источник покрытия, сроки мероприятия, исполнители и ответственные лица.

С разрешения руководителя бухгалтер производит погашение задолженности путем формирования соответствующей записи в регистрах учета. Все операции по списанию нужно оформить в периоде возникновения основания.

Ликвидация долга в бухучете

Порядок документального оформления операции по списанию дебиторки не отличается от вышеописанного. Необходим следующий комплект документов:

  • Приказ о проведении инвентаризации.
  • Опись проверки.
  • Справка бухгалтера.
  • Распоряжение руководителя о закрытии долга.
  • Документ списания.

ДЗ прекращает существовать в бухгалтерском учете после поступления платежа от должника и при признании обязательств безнадежными к взысканию. Согласно п. 5 ст. 266 НК, п.

77 Положения №34н дебиторка списывается за счет резерва по сомнительным долгам, если фонд не создан или запаса недостаточно, чтобы покрыть сумму, долг включается во внереализационные расходы (п.

11 ПБУ 10/99), относится на финансовые результаты, нераспределенную прибыль от деятельности коммерческой фирмы.

Важно знать, что компания на УСН, казенные учреждения не освобождаются от обязанности создания резервного фонда. Если проверяющие органы обнаружат искажение информации по отчетности, утвержденной стандартами МСФО, более чем на десять процентов, к юридическому лицу будут применены штрафные санкции в виде необходимости уплаты пеней, корректировке отчетности.

Несоблюдение правил по ликвидации задолженности может привести к ответственности

Проводки по списанию формируются в периоде возникновения нереальной к взысканию задолженности. Исключение обязательств со счетов бухучета не свидетельствует о полном прекращении существования долга. Согласно методическим указаниям, инструкции к плану счетов, учет продолжает вестись на забалансовом сч. 007 в разрезе сумм долга, контрагентов в течение ближайших пяти лет.

Внебалансовый учет рекомендуется вести также фирмам на упрощенке. Такая политика направлена на вероятность обнаружения возможности по истребованию указанной суммы при изменении финансового, имущественного положения неплательщика. Тогда организации достаточно оформить возврат долга на счета баланса и продолжить процедуру требования денег у должника.

Погашение дебиторки в налоговом учете

По кодексу налогоплательщиков (НК РФ) ДЗ списывается за счет резерва (п. 5 ст. 266) либо в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265). Вся сумма обязательств, в том числе НДС уменьшает величину налогооблагаемой базы кредитора.

Источник: https://MoyDolg.com/bankrotstvo/yurlica-1/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Юрист Адамович
Добавить комментарий