Можно ли списать долги или подать декларации задним числом?

Если вас «попрощали» с упрощенкой «задним числом»…. Бухгалтер 911, № 43

Можно ли списать долги или подать декларации задним числом?
принудительный переход на ОС, НДФЛ, ЕСВ, ВС, исправления, штрафы, отчетность

«Могут, если захотят»

Отметим, что аннулировать упрощенку «задним числом» налоговики, к сожалению, могут ( п. 299.11 НКУ).

Если ЧПЕН, нарушив правила пребывания на ЕН, сам не отказался от упрощенки и не пополнил ряды общесистемщиков, как ему предписывает п.п. 298.2.3 НКУ, налоговики могут ему в этом «помочь».

Проблема в «туманности» вопроса — каким образом они должны это делать:

— то ли только через акт проверки (в том числе камеральной), как об этом говорится в  п. 299.11 НКУ. Вначале акт с нарушениями, затем на его основании решение о ЕН-аннулировании «задним числом»;

— то ли не только через акт проверки. Например, если причина «сброса» — зависший налоговый долг. В таких случаях налоговики обычно просто шлют «письма», мол вы уже давно не плательщик ЕН.

Налоговики могут уведомить ЧПЕНа об исключении из Реестра ЕН через день, неделю, месяц или при приеме очередной отчетности. А все потому, что в НКУ нет четкого указания, когда это нужно делать. Нет и установленной формы решения об аннулировании ЕН-регистрации (категория 107.09 ЗІР).

В связи с этим можно порекомендовать проверять, есть ли вы в Реестре ЕН (http://www.sfs.gov.ua/rpep) на 01.01, 01.04, 01.07, 01.10 и несколько дней спустя этих дат (чтобы сайт точно обновили).

В любом случае «мораль» такова: если вы нарушили ЕН-правила — переходите на общую систему. От того, что вы и дальше будете считать себя единоналожником, — ничего не изменится. Налоговики аннулируют ЕН-регистрацию «задним числом». Если о нарушении вы не знали, то, увы, исход от этого не изменится.

SOS: штрафы

Как только вы выяснили, что с определенной даты являетесь общесистемщиком (но считали себя ЧПЕНом), сразу нужно действовать, чтобы минимизировать штрафы.

1. Наличные и РРО. Самые большие штрафы — за неоприходование наличных (5-кратный*) и за неприменение РРО (1-кратный).

В части оприходования наличных**, считаем, отражение их в единоналожной Книге учета доходов (и расходов), а не в общесистемной, не свидетельствует о неоприходовании.

А вот с РРО дело сложнее. Общесистемщики в общем случае при наличных расчетах должны его применять.

Поэтому, если вы имеете дело с наличными, попросите клиентов платить вам только на текущий счет до тех пор, пока вы не купите и не зарегистрируете РРО (или вообще откажитесь от нала, если не хотите устанавливать РРО).

При этом, понятно, было бы хорошо, если бы нал не поступал вам с момента аннулирования упрощенки. В противном случае возможен штраф за неприменение РРО.

Напомним: 5-кратного штрафа здесь уже нет, остался 1-кратный в размере 1 грн. При этом налоговики считают, что за одну проверку могут добраться до 1-кратного штрафа, если безРРОшных операций было несколько.

При этом можно попытаться решить проблему переоформлением ранее полученных средств во внереализационные поступления (например, финпомощь, получение которой не требует применения РРО). Но как это воспримут налоговики, не ясно.

Откуда же налоговики могут узнать о наличных?

ЮЛ и ФЛП отражают выплаты вам в форме № 1ДФ. То есть если эти выплаты не прошли у вас по банковских выписках, значит, они были наличными.

Наличные, полученные от граждан, нигде не «светятся», кроме вашей собственной Книги учета доходов (и расходов). Поэтому, если налоговики успели увидеть эту Книгу при проверке, ничего уже не утаишь.

2. Книга. Предприниматели на общей системе обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме иной, нежели упрощенцы (форма утверждена приказом № 481***). Поэтому поспешите зарегистрировать эту Книгу у налоговиков (это бесплатно), а затем — заполнить начиная с той даты, когда вам аннулировали упрощенку.

За ведение учета не в той Книге налоговики могут оштрафовать на сумму от 51 до 136 грн. ( ст. 1641 КУоАП).

3. Декларация об имущественном состоянии. Первую декларацию следовало бы подать по итогам первого квартала работы на общей системе ( п.п. 177.5.

2 НКУ) — в течение 40 календарных дней после окончания этого квартала. Если этот срок уже прошел, то вам грозит админштраф по той же ст. 1641 КУоАП в размере 51 — 136 грн., а также штраф согласно п. 120.

1 НКУ в размере 170 грн. С этим ничего не поделаешь.

Но знайте: больше квартальные декларации о доходах вам подавать не нужно — далее достаточно будет отчитываться только раз в год (по итогам года).

Налоговики считают, что декларацию нужно подавать, даже если у вас не было деятельности (нулевые обороты) — категория 104.09 ЗІР. Однако, если дохода у вас вообще не было и к тому же нет имущества, которое подлежит декларированию, вы можете попытаться отбиться от декларации о доходах (и штрафов по ней), используя п. 49.2 НКУ.

4. НДФЛ. В первой декларации о доходах вы, по идее, должны были указать сумму авансовых платежей по НДФЛ. Но даже если этого не сделать, штрафа не будет, так как отчетный период по НДФЛ — год, и окончательный расчет по этому налогу происходит по итогам года. Даже налоговики с этим согласны (категория 104.14 ЗІР).

Кстати, заметьте, поскольку в декларации о доходах вы не указали авансы по НДФЛ, они не являются согласованным налоговым обязательством. А значит, налоговики не смогут оштрафовать вас и за их неуплату согласно п. 126.1 НКУ.

Хотя остается вопрос с применением 25-процентного штрафа по п. 123.1 НКУ за самостоятельное определение налоговым органом налоговых обязательств.

Теперь что касается отчета за год. Чтобы минимизировать НДФЛ, вам нужно позаботиться о документах, подтверждающих расходы. Чем больше будет сумма расходов, тем меньшей будет сумма НДФЛ, ведь НДФЛ = 15 (20) % х (Доход**** – Расходы).

Если постараться с расходами, то по итогам года вообще можно выйти на нулевой чистый доход и, соответственно, нулевой НДФЛ.

Вспомните: возможно, вы покупали услуги у ЧПЕНов группы 3 (их налог — 2 или 4 % от дохода, равного стоимости таких услуг, — куда меньше, чем ваша экономия — 15 или 20 % от той же суммы в виде расходов).

Платежи, которые можно включать в расходы*****, перечислены в  п. 177.4 НКУ (к примеру, себестоимость товаров, услуг, топлива, зарплата, коммунальные платежи по офису и др.).

Если же у вас вообще нет возможности достать документы на расходы или деятельность не предполагает наличие расходов, тогда можно попробовать вернуть покупателям (заказчикам) полученный доход. Возврат должен быть оформлен документально — письмами от них о том, что средства вам были перечислены ошибочно, либо о том, что они просят вас вернуть предоплату и расторгнуть договор.

Если вы успеете вернуть деньги в том же году, что и получили, по итогам года у вас будет нулевой чистый доход. Соответственно — нулевой НДФЛ и ЕСВ.

Но бывает, что на данный момент у ФЛП на счету недостаточно средств для возврата партнерам. В таком случае можно пополнить счет собственными средствами — не проблема.

Главное — укажите в назначении платежа «внесение собственных средств».

Даже налоговики не считают это доходом ФЛП и не требуют отражать такие средства в Книге учета доходов и расходов (категория 104.04 ЗІР).

5. ЕСВ и отчеты по формам № Д5 и № Д6. Многие волнуются о том, что не заплатили вовремя авансы по ЕСВ. Так вот, спешим обрадовать: налоговики обычно не штрафовали за неуплату ЕСВ-авансов, а с 29.05.2015 г. авансовые платежи по ЕСВ и вовсе отменили******. Так что хотя бы тут можно вздохнуть спокойно.

А вот по итогам года ЕСВ заплатить нужно — до 10 февраля года, следующего за отчетным. Но если годовой чистый доход у вас равен нулю, то и ЕСВ = 0 (хотя вы можете уплатить его по собственному желанию, но обязанности такой нет).

По итогам года вы обязаны подать Отчет по ЕСВ — знакомую вам форму № Д5, заполнив в ней две таблицы: таблицу 2 — с начала года до момента аннулирования упрощенки, и таблицу 1 — с даты аннулирования упрощенки и до конца года. Срок подачи данного Отчета — до 10 февраля года, следующего за отчетным.

Если упрощенку вам аннулировали так, что отчетный год уже давно прошел, то вы можете исправиться самостоятельно (подать ошибочную форму № Д5 с пометкой «скасовуюча» и правильную — с пометкой «початкова»).

6. НДС. Если за последние 12 календарных месяцев (на момент перевода на общую систему) общая сумма операций по поставке товаров (работ, услуг) у вас превышала 1 млн грн., то вы обязаны были зарегистрироваться плательщиком НДС. Срок подачи заявления — не позже 10-го числа того месяца, в котором ФЛП стал общесистемщиком ( п. 183.4 НКУ).

Если вы вовремя не зарегистрировались, то обязаны уплатить налоговое обязательство по НДС за весь период просрочки, но при этом не имеете права на налоговый кредит (разумеется, до тех пор, пока не зарегистрируетесь) — п. 183.10 НКУ. Штраф за неуплату НДС — 25 % доначисленного обязательства ( п. 123.1 НКУ).

Что же касается декларации по НДС, то за ее неподачу налоговики штрафовать не должны, так как сами признают, что лицо, не зарегистрированное плательщиком НДС, не имеет права подавать НДС-декларацию (категория 101.31 ЗІР). Но помните: после НДС-регистрации вам следует ежемесячно подавать декларацию по НДС — в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца.

7. ВС. Единоналожники ВС не платят, а общесистемщики платят по итогам года, вместе с НДФЛ. Авансовых платежей по нему нет, так что тут все спокойно. Декларации отдельной тоже нет (ВС отражается в декларации о доходах), поэтому штрафа за ее неподачу не будет.

ФЛП впервые платят ВС по итогам 2015 года (в срок до 19.02.2016 г.) (категория 132.02 ЗІР). Как видите, время еще есть, поэтому постарайтесь не опоздать. И помните: чем больше ваши расходы, тем меньше сумма ВС, так как ВС = 1,5 % х х (Доход – Расходы).

Прощание с упрощенкой

Если вас «сбросили» с упрощенки «задним числом», то что-то исправить в уже поданных декларациях по ЕН вы не сможете, так как давно не являетесь плательщиком единого налога.

Остается только писать в налоговую уведомление с объяснением ситуации и просьбой вернуть ошибочно уплаченный ЕН, если таковой имеется (за периоды, когда вы были общесистемщиком, но считали себя ЧПЕНом).

Но учтите, что «живыми деньгами» налоговики вернут вам его только после того, как вы погасите все свои налоговые долги ( п. 43.2 НКУ).

Если с момента ошибочной уплаты прошло более 1095 дней, никто вам не вернет излишне уплаченные деньги, так как вы безвозвратно утратили право на их возмещение ( п. 102.5 НКУ).

Если же вы узнали, что упрощенку вам аннулировали недавно, то нужно не забыть подать последнюю декларацию по ЕН:

— ЧПЕНы группы 3 отчитываются поквартально, поэтому — по итогам последнего квартала работы на упрощенке;

— ЧПЕНы группы 2 отчитываются раз в год, поэтому — за год, в котором аннулировали упрощенку (для перестраховки можно сдать и квартальную декларацию — нарастающим итогом за те кварталы, в которых вы еще были единоналожником).

Что касается ЕСВ, то суммы, которые вы платили как ЧПЕН, должны отражаться на вашем лицевом счете, т. е. они никуда не деваются (ведь счета для оплаты ЕСВ одинаковы и для ЧПЕНов, и для общесистемщиков).

И все же, подавая форму № Д5, лучше приложить к ней все платежки по уплате ЕСВ за год (и те, которые вы делали, думая, что являетесь ЧПЕНом, и тот ЕСВ, который заплатили по итогам года как общесистемщик), а также письменное объяснение ситуации в произвольной форме.

Если же по итогам работы на общей системе у вас окажется нулевой чистый доход и нулевой ЕСВ, то чрезмерно уплаченные суммы ЕСВ вы можете вернуть или зачесть в счет будущих ЕСВ-платежей. Достаточно подать налоговикам заявление, о чем подробно написано в  п. 5 Порядка № 450*******.

v.miroshnichenko@buhgalter911.com

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2015/october/issue-43/article-12620.html

А вы заплатили налоги?

Можно ли списать долги или подать декларации задним числом?

Весной 2019 года неожиданно выяснилось, что значительной части жителей Латвии необходимо в обязательном порядке подавать годовую декларацию о доходах. Многие люди об этом до сих пор не знают, между тем срок подачи деклараций уже истек. Служба госдоходов по-прежнему готова принимать сведения от жителей, но за просрочку им грозят серьезные штрафы.

+++

До сих пор большинство жителей Латвии заполняли годовые декларации добровольно. Чаще всего они делали это, чтобы вернуть себе часть уплаченных налогов. Деньги можно было получить, если вы в прошлом году, например, лечили зубы или учились. Государство компенсировало вам часть расходов на эти мероприятия из ваших же налогов.

Однако с 2018 года вступил в силу новый порядок расчета подоходного налога с населения. И тут оказалось, что многие жители задолжали государству кое-какие деньги. Для того чтобы эти деньги у них взять, нужно получить от должников годовые декларации. Такая вот история.

Срок подачи деклараций был продлен до 9 июня 2019 года, но и этого оказалось мало: 82 833 налогоплательщика обязательные декларации так и не сдали. СГД отправила им предупредительные письма по почте и в электронном виде через систему EDS. Если жители на эти письма не откликнутся, к концу июня они могут получить от СГД сообщения о значительных штрафах.

+++

Давайте еще раз напомним, кому необходимо в обязательном порядке сдавать годовые декларации о доходах.

■ Лицам, которые в 2018 году занимались хозяйственной деятельностью. Например, сдавали в аренду имущество, оказывали профессиональные услуги и получали за это доходы. Также в эту категорию попадают владельцы индивидуальных предприятий и крестьянских хозяйств.

■ Лицам, получавшим доходы за границей. Имеются в виду люди, которые проживают в Латвии, но отправляются на заработки за рубеж. Например, это моряки, занятые в международных перевозках. Требование не распространяется на тех людей, которые получают зарплату и уплачивают из нее подоходный налог в странах Евросоюза.

■ Лицам, получившим необлагаемые налогом доходы, превышающие 4000 евро. Например, это могут быть доходы от продажи личного имущества.

■ Лицам, получавшим доходы, облагаемые ставкой подоходного налога в 10%. Например, доходы от сдачи в аренду недвижимости. Или доходы от продажи леса или древесины, с которых подоходный налог не был удержан в месте выплаты дохода.

■ Лицам, получавшим другие облагаемые доходы, с которых в месте выплаты не был удержан подоходный налог. Например, это могут быть полученные подарки от физических лиц, которые во многих случаях облагаются подоходным налогом.

■ Лицам, у которых возникла налоговая задолженность в случае применения прогрессивной ставки подоходного налога.

Напомним, что для годового дохода до 20 004 евро применяется ставка подоходного налога в 20%, с 20 005 до 55 000 евро – 23%, с 55 001 евро – 31,4%.

Дело в том, что об изменении доходов СГД узнает задним числом и делает перерасчет налогов в конце года. В результате чего у человека и может возникнуть долг по налогам.

■ Лицам, у которых возникала налоговая задолженность в случае применения дифференцированного необлагаемого минимума. Принцип действия тот же – необлагаемый минимум зависит от размера дохода и в конце года происходит перерасчет.

Если доходы физического лица превышают 55 000 евро в год, то декларацию можно сдать чуть позже – до 1 июля.

+++

Как видим, главные изменения связаны с тем, что теперь декларацию в обязательном порядке также должны подавать лица, у которых неожиданно возникла налоговая задолженность. Думаю, что те люди, которые занимаются хозяйственной деятельностью и платят налоги, сдают декларации вовремя.

Для них это обычное дело, и их многократно предупреждали об обязанностях. Также надо учитывать, что СГД через свои базы данных видит только официальные сделки и по ним насчитывает налоги. Неофициальные сделки СГД пока контролировать не может, соответственно, уведомлений не должно быть.

А теперь другая ситуация. Человек работал на обычной работе, ему платили зарплату и автоматически вычитали налоги. Работник мог даже не знать, сколько он всего заплатил налогов – за него это делал работодатель.

И тут вдруг после налоговой реформы выясняется, что только из-за того, что его доходы чуть изменились и попали под другую налоговую ставку или необлагаемый минимум, у него вдруг образовалась задолженность по налогам. Да многие работники могли просто не обратить на это внимание.

А вот тут-то как раз и нужно заполнять годовую декларацию о доходах, да еще и налоговую задолженность погашать.

+++

По данным СГД, на конец мая 2019 года налоговая задолженность образовалась у 120 тысяч жителей, а сама сумма налоговых долгов составила 24 миллиона евро. Это примерно по 200 евро на человека.

Не сложно предположить, что большая часть жителей просто не заходили в систему EDS и не обратили внимания на образовавшуюся налоговую задолженность. Вот отсюда у нас и появились 82 833 неподанных декларации.

И кто в этот виноват? Конечно же, по мнению государства, во всем виноваты сами налогоплательщики.

Начисленный подоходный налог необходимо было заплатить в бюджет до 16 июня. Если сумма налога превышает 640 евро, то платеж разрешалось разбить на три части и платить соответственно до 16 июня, 16 июля и 16 августа.

Если годовой доход превышает 55 000 евро и сумма налога превышает 640 евро, то налоговый платеж можно разбить на две части и платить до 16 июля и 16 августа.

+++

Правда, учитывая огромное количество должников по подоходному налогу и массовое недовольство жителей, власти были вынуждены ввести льготы. Для их получения налогоплательщик должен отвечать трем условиям:

■ Годовые доходы в 2018 году были меньше 55 000 евро, а в 2019 году – 62 800 евро.

■ Доходы были получены только на территории Латвии.

■ С доходов уплачивался подоходный налог и к доходу применялся необлагаемый минимум. То есть речь идет о зарплате, пенсии, пособиях, авторском вознаграждении.

В таком случае образовавшуюся налоговую задолженность за 2018 и 2019 годы можно будет уплатить до 1 декабря 2020 года. Ну и если образовавшаяся сумма налоговой задолженности за год меньше 1 евро, то СГД такой долг долгом не считает и его платить не надо.

+++

Что же произойдет, если налоговая задолженность все же не будет погашена вовремя? Если сумма налогового долга превышает 15 евро, то тогда СГД начнет процесс взыскания долгов со всеми вытекающими последствиями.

Также надо учитывать, что несдача обязательной годовой декларации о доходах является административным правонарушением и за это полагаются штрафы.

Если срок подачи декларации просрочен на 15 календарных дней, то штраф может быть до 70 евро, если на период от 16 до 30 дней, то штраф уже будет от 71 до 280 евро, и если декларация просрочена более чем на 30 календарных дней, то размер штрафа уже составит от 71 до 280 евро.

Конечно, учитывая огромное количество не поданных вовремя деклараций, можно предположить, что СГД все же пойдет навстречу налогоплательщикам и первое время не будет начислять штрафы. Но сейчас такое время, когда шутить с СГД никак не рекомендуется.

Так что тем жителям, которые не сдавали годовую декларацию, лучше проверить свой почтовый ящик – а нет ли там письма от СГД. Тем, кто зарегистрирован в EDS, надо еще раз зайти в систему и проверить все уведомления от СГД – а нет ли там сообщения о задолженности по налогам.

Если письмо пришло, то надо связаться с СГД, заполнить декларацию и согласовать график уплаты налоговой задолженности. В противном случае дело действительно может закончиться штрафами.

Дмитрий СМИРНОВ, экономист

Источник: https://rus.timeline.lv/raksts/istorii/1460-a-vy-zaplatili-nalogi

Объявляем себя банкротами. Как списать кредиты и коммунальные долги

Можно ли списать долги или подать декларации задним числом?

Рядовым украинцам разрешили объявлять себя банкротами. Соответствующее нововведение содержится в новом Кодексе по процедурам банкротства, который вступил в силу 21 октября 2019 года. Сам документ приняли еще год назад, но Кабмину понадобилось время на разработку и утверждение необходимых подзаконных актов, в том числе и формы декларации для физлица-банкрота.

Теперь украинцы, имеющие кредитную или коммунальную задолженность, которую они не могут погасить, смогут объявить себя банкротами. Однако минимальная стоимость оформления подобного статуса составит по меньшей мере 30 тыс. грн., что может оказаться не по карману многим украинцам.

Нафтогаз поднял цены газа для промышленности. Теперь черед рядовых потребителей

По словам юристов, прежде всего кодекс о банкротстве может помочь гражданам, которые имеют задолженность больше 30 минимальных зарплат (сейчас — 125,2 тыс. грн.). Им потребуется пройти процедуру «восстановления платежеспособности», когда арбитражный управляющий пытается помочь должнику вернуть долги, однако при объективной невозможности их погашения такой должник признается банкротом.

Процедура банкротства особенно актуальна для заемщиков, которые имели валютные кредиты, но так и не смогли вернуться в график и вернуть эти кредиты банку.

«Особенно интересна процедура банкротства для физлиц-должников, кто хочет защититься от финансовых компаний и коллекторов, которые за символическую стоимость выкупили право требования по кредитам банков-банкротов, и теперь в полном объеме пытаются взыскать эти средства с должников, получая сверхприбыль от каждой такой операции», — отметил в беседе с UBR.ua управляющий партнер ЮК «Альянс Правовых Сил» Виталий Собкович.

Кроме кредитной задолженности, инициировать банкротство можно и по таким задолженностям:

  • за неуплаченные налоги и ЕСВ;
  • по любым договорам (в т.ч. аренды, купли-продажи);
  • по коммунальным услугам.

При этом юридически оформить банкротство можно только по собственному заявлению, что делает инициирование процедуры банкротсва против воли, например, кредиторами, невозможным.

«От восстановления платежеспособности должника выигрывает не только он, но и государство. Физлицо, освобождаясь от долгов, возвращается к активной социальной деятельности. Государство таким образом возвращает себе еще одну экономическую единицу – налогоплательщика.

Как показывает практика применения таких юридических процедур в развитых странах, банки в целом выигрывают за счет очистки их балансов от «мертвых» долгов, реструктуризации долга, введения плана восстановления платежеспособности должника», — заметил нам юрист АО «Лучковский и партнеры» Александр Месяц.

Верховный суд легализовал рейдерскую схему захвата бизнеса в Украине

Для инициирования собственного банкротства есть четыре обязательных условия:

  • размер просроченных обязательств перед кредиторами должен быть не менее 30 минимальных зарплат;
  • должник прекратил погашать более половины платежей по всем обязательствам в течение двух месяцев;
  • в исполнительном производстве вынесено постановление об отсутствии имущества, на которое можно обратить взыскание;
  • есть обстоятельства, подтверждающие, что в ближайшее время он не сможет выполнить денежные обязательства или осуществлять платежи.

Заявление о начале производства о собственной неплатежеспособности подаются физлицами в Хозяйственный суд по месту регистрации.

Документы и затраты

Чтобы вам не отказали в открытии производства по делу к заявлению о банкротстве необходимо приложить следующие документы:

  • документы о том, является ли должник физлицом-предпринимателем или нет;
  • список кредиторов и должников с указанием общей суммы денежных требований кредиторов (должников);
  • опись имущества должника;
  • копии документов, подтверждающих право собственности должника на имущество;
  • перечень имущества, находящегося в залоге (ипотеке) или обремененным другим способом;
  • копии документов о совершенных должником (в течение года до момента подачи заявления об открытии производства по делу о неплатежеспособности) сделки в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале, транспортных средств и сделки на сумму не менее тридцати минимальных зарплат;
  • сведения обо всех имеющихся счетах должника (в т.ч. депозитные счета), открытые в банках и других финансово-кредитных учреждениях в Украине и за рубежом;
  • копию трудовой книжки (при наличии);
  • сведения о работодателе (-ях) должника;
  • декларацию об имущественном состоянии должника по форме, утвержденной госорганом по вопросам банкротства;
  • доказательства авансирования должником на депозитный счет суда вознаграждения управляющему реструктуризацией за три месяца исполнения полномочий;
  • информацию о наличии (отсутствии) непогашенной судимости за экономические преступления;
  • предложения по реструктуризации долгов (проект плана реструктуризации долгов).

«При подаче заявления должник обязан авансировать расходы вознаграждения управляющему реструктуризацией (арбитражному управляющему) за 3 месяца. За каждый месяц по 5 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.

То есть, на данный момент это обойдется в 30 105 грн. Также на должника лягут все процессуальные расходы в связи с процедурой банкротства.

Сюда же стоит включить расходы на организацию продажи имущества должника, если таковая произойдет», — заметил нам юрист судебной практики ЮКК «Де-Юре» Владислав Мартынчук.

Клиентам обанкротившихся страховых вернут деньги задним числом

Правильно составить заявление, в особенности план реструктуризации, по крайней мере с первого раза, может оказаться невыполнимым для рядового гражданина, особенно без юридического/экономического образования. Соответственно, скорее всего лицо обратиться к специалисту, а это дополнительные расходы.

Кроме того, могут понадобиться и услуги адвоката по представительству и защите интересов в процедуре банкротства.

Соответственно, для рядового гражданина экономическая целесообразность процедуры банкротства вполне может оказаться сомнительной, особенно если речь идет о небольших задолженностях, говорят юристы.

«Другое дело задолженность по кредитам, где речь может идти о сотнях тысяч гривен. На самом деле, в текущем виде процедура признания банкротами физических лиц была ориентирована на решение проблемы валютных кредитов граждан, обеспеченных ипотекой», — отметил в беседе с UBR.ua Мартынчук.

Поставят клеймо

Срок рассмотрения дела о банкротстве будет зависеть от наличия возможности восстановить платежеспособность физлица. Если на протяжении 120 дней не принято решение о реструктуризации долгов, суд признает его банкротом и дает старт процедуре реализации активов должника арбитражным управляющим.

Не подлежит реализации жилье, которое является единственным местом проживания семьи должника (квартира общей площадью не более 60 кв.м. или жилой площадью не более 13,65 кв.м. на каждого члена семьи должника или жилой дом общей площадью не более 120 кв.м.), если оно не является предметом обеспечения.

Приватбанк раздает кредиты без спроса – почему это опасно

Если жилье ипотечное, то кодекс предусматривает специальные условия реструктуризации такого долга.

«Различие между физлицом-предпринимателем и без него состоит в том, что в случае возбуждения производства о банкротстве ФЛП вносится запись в Единый реестр юрлиц, ООО и общественных формирований.

Физлица смогут инициировать процедуру банкротства, реструктуризировать свой долг или погасить его в счет имущества, при этом предполагая неприкосновенность жилья.

Процедура банкротства физлица – это, по сути, судебный процесс, в результате которого оно освобождается от долговых обязательств», — заметил нам Месяц.

После завершения процедуры банкротства суд принимает решение об освобождения должника от всех долгов (кроме долгов по алиментам, и по возмещению ущерба нанесенному увечьем или смертью).

В течение последующих пяти лет юридические банкроты будут считать лицами без безупречной репутации.

А во избежание манипуляций с фиктивным банкротством, объявление повторной неплатежеспособности в течении ближайших 5 лет – запрещено.

«Такое лицо будет обязано перед заключением договоров займа, кредитных договоров, договоров поручительства или договоров залога письменно сообщать о факте своей неплатежеспособности другие стороны таких договоров», — говорит Собкович.

Источник: https://ubr.ua/finances/finance-ukraine/objavljaem-sebja-bankrotami-kak-spisat-kredity-i-kommunalnye-dolhi-3887700

Если налоговому долгу более 3-х лет

Можно ли списать долги или подать декларации задним числом?

ВОПРОС. Предприниматель принял решение о прекращении деятельности, подал заявление в налоговую о снятии с учета и ожидает начала налоговой проверки.

Однако у него остались неуплаченные штрафы за несвоевременную подачу (неподачу) отчетности и неуплату налогового обязательства по НДС, хмелесбора. Тем не менее с момента начисления данных штрафов (исковой давности 1095 дней) уже прошло 3 года.

Должен ли предприниматель перед прекращением деятельности погасить данную налоговую задолженность (могут ли его заставить это сделать представители налогового органа)?

ОТВЕТ. Итак, у предпринимателя более 3-х лет назад возник налоговый долг в виде непогашенных штрафных санкций за неуплату НДС, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (далее — хмелесбор) и неподачу налоговых деклараций по данным налогам.

Как известно, для задолженности, которая долгое время субъектом не погашается (в том числе если она связана с уплатой налогов), законодательством предусмотрен срок исковой давности, после истечения которого она считается безнадежной и подлежит списанию (аннулированию).

Поскольку порядок уплаты вышеназванных налогов и предоставления отчетности регулируется Законом № 2181, то, следовательно, за порядком определения срока исковой давности и списания задолженности по штрафным санкциям нужно обращаться к его нормам.

Так, согласно определению, данному в статье 1 Закона № 2181, штрафные санкции по не уплаченным в срок налоговым обязательствам, а также пеня на сумму такого налогового обязательства являются налоговым долгом.

Такие штрафы, включая санкции за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности (налоговых деклараций), начисляются налоговым органом или самими налогоплательщиками в соответствии со статьей 17 Закона № 2181.

Вопросы списания безнадежного налогового долга в связи с истечением срока исковой давности регулируются нормами пункта 18.2 статьи 18 Закона № 2181.

Отметим, что налоговый долг субъекта предпринимательства может быть признан безнадежным и тогда, когда субъект ликвидируется, но средств для погашения задолженности в ходе ликвидационной процедуры не хватает (пункт 12.

3 статьи 12 Закона № 2181).

Однако в нашем случае у предпринимателя есть право полностью аннулировать налоговый долг независимо от наличия или отсутствия средств на его погашение, причем до начала процедуры прекращения деятельности.

В соответствии с подпунктом в)подпункта 18.2.

1 статьи 18 Закона № 2181 подлежит списанию безнадежный налоговый долг, в том числе пеня, начисленная на такой налоговый долг, и штрафные санкции, а именно налоговый долг физических лиц, относительно которого миновал срок исковой давности, установленныйЗаконом № 2181.

Согласно статье 15 Закона № 2181 этот срок составляет 1095 календарных дней. Отсчет срока давности (1095 календарных дней) начинается с даты отображения в карточках лицевых счетов сумм налогового долга, т. е. от фактической даты возникновения такого налогового долга с учетом сумм налогового долга, которые остались неуплаченными на 1096 день.

Отметим, что в 2005 — 2007 годах подпункт в)подпункта 18.2.1 статьи 18 Закона № 2181 был приостановлен и в эти года безнадежные налоговые долги не списывались. В то же время в 2009 году и в настоящее время этот механизм действует.

Процедура списания безнадежного налогового долга утверждена Порядком № 103, в частности она описана в письме ГНАУ от 07.02.2008 г. № 2167/7/24-0117.

Так, суммы безнадежного налогового долга, которые подлежат списанию органами государственной налоговой службы (далее — ГНС), определяются исходя из данных карточек лицевых счетов налогоплательщиков, по состоянию на день возникновения безнадежного налогового долга.

Для списания безнадежного налогового долга налогоплательщик должен обратиться с соответствующим заявлением в контролирующий орган по месту учета безнадежного налогового долга или месту своей регистрации.

По результатам рассмотрения документов, предоставленных контролирующим органом или непосредственно налогоплательщиком, соответствующий руководитель органа ГНС принимает решение о списании безнадежного налогового долга, которое составляется в 2-х экземплярах: первый — для налогоплательщика, второй — для органа ГНС.

Определение и списание безнадежного налогового долга органами ГНС осуществляется не только относительно сумм налогов и сборов (обязательных платежей), но и всех видов пени и штрафных санкций, начисленных на безнадежный налоговый долг.

Однако, когда в карточку личного счета записывается содержание операции «Списано согласно пункту 18.2 статьи 18 Закона Украины от 20.12.2000 г. № 2181», в автоматическом режиме насчитывается пеня за весь период существования налогового долга на день принятия решения о списании.

Такая ситуация обусловлена действующим порядком начисления пени, который предусматривает ее начисление лишь в момент погашения налогового долга. Поэтому по итогам списания безнадежного налогового долга руководителем (его заместителем) налогового органа принимается дополнительное решение о списании пени.

Отмеченное решение передается подразделениям учета и отчетности для проведения списания в карточках лицевых счетов таких налогоплательщиков.

Списание безнадежного налогового долга осуществляется ежеквартально в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного для предоставления налоговой декларации за отчетный (налоговый) квартал.

На протяжении года существуют четыре периода, когда осуществляется списание безнадежного налогового долга, а именно:

за I квартал текущего года — с 11 мая по 30 мая;

за II квартал текущего года — с 10 августа по 29 августа;

за III квартал текущего года — с 10 ноября по 29 ноября;

за IV квартал текущего года — с 10 февраля по 1 марта в следующем году.

Документы консультации

Закон № 2181 — Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

Порядок № 103

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/2935/

Частично простив долг контрагенту, компания может признать эту сумму в расходах

Можно ли списать долги или подать декларации задним числом?

Если покупатель, получивший товар, работу или услугу, не может погасить долг целиком, стороны могут договориться о частичном прощении долга. Ведь продавцу выгоднее получить хоть что-то, чем ничего.

В общем случае сумма прощенного долга не уменьшает налогооблагаемую прибыль продавца, поскольку не является обоснованным расходом (письмо Минфина России от 21.08.09 № 03-03-06/1/541).

Кроме того, в пункте 16 статьи 270 НК РФ прямо указано, что в налоговом учете не признаются затраты, связанные с безвозмездной передачей.

Покупатель в свою очередь отражает сумму прощенного долга в составе доходов (п. 8, 18 ст. 250 НК РФ).

Что касается НДС, то такая операция не приводит к корректировке ни налога с реализации, ни вычетов с покупки.

На практике продавцы используют несколько способов, чтобы избежать или хотя бы снизить налоговые потери от такой уступки контрагенту. Их сравнительный анализ приведен в таблице на стр. 32. Но общий смысл состоит в том, чтобы доказать, что прощение долга не было безвозмездным для продавца и он получил некую выгоду от этой операции.

В обмен на прощение части долга продавец может получить допвыгоды

Согласно пункту 2 статьи 248 НК РФ, безвозмездной считается передача, которая не связана с возникновением у получателя встречной обязанности передать имущество или имущественные права, выполнить работы или оказать услуги.

Таким образом, стороны могут заключить соглашение, по которому должник взамен на уменьшение части долга обязуется выполнить определенные условия. Например, в последующем периоде закупить товар на определенную сумму. Или добиться для кредитора скидки на продукцию, работы или услуги у стороннего лица, с которым у него установлены хорошие деловые отношения.

Чтобы снизить риск претензий, в соглашении вместо формулировки о прощении долга безопаснее использовать «уменьшение задолженности». Дело в том, что прощение само по себе ассоциируется у проверяющих с безвозмездностью.

Тот факт, что компания-кредитор планирует получить прибыль от этого соглашения или снизить сумму потенциального убытка, можно подтвердить письменным расчетом. Такой документ будет веским аргументом при возникновении претензий со стороны проверяющих по поводу обоснованности затрат.

В итоге уменьшение задолженности признается у продавца прочим обоснованным расходом на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Покупатель, как прежде, должен отразить в налоговом учете доход.

Продавец может предоставить скидку или премию покупателю

Если часть задолженности, которую кредитор согласен простить, не превышает 20–30 процентов, ее можно оформить скидкой путем уменьшения задолженности за выполнение определенных условий договора.

Для этого стороны заключают допсоглашение к основному договору, по которому условием получения бонуса является уже отгруженный объем товаров, работ или услуг.

На практике такое соглашение датируют задним числом, когда поставки еще не были произведены, – это снижает риск претензий.

Вместо скидки стороны могут выбрать премию за выполнение определенных условий договора. Она начисляется лишь на бумаге, а затем продавец проводит зачет премии в счет долга.

Налог на прибыль. Сумма такой скидки или премии уменьшает налогооблагаемую базу продавца на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

 Она включается в расход в полной сумме, без вычета из него той части, которая приходится на НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.08.08 № А56-38100/2007).

Покупатель в свою очередь включает бонус в состав доходов. Для него в этом плане ничего не изменится по сравнению с прощением долга.

Этот вариант действий безопаснее использовать только по договорам купли-продажи. Чиновники продолжают настаивать, что к выполнению работ и оказанию услуг норма подпункта 19.

1 пункта 1 статьи 265 НК РФ не применяется (письма Минфина России от 02.09.09 № 03-03-06/1/566, от 28.02.07 № 03-03-06/1/138). Причина – в НК РФ используется понятие поставщик-покупатель и не упоминаются подрядчики и исполнители.

Конечно, это можно оспорить, но вряд ли такие проблемы нужны налогоплательщику.

Кроме того, предоставление скидок или премий будет более безопасным, если это является обычной практикой продавца. И условия их получения предусмотрены маркетинговой политикой.

Но даже если это не так, то всегда можно заявить, что столь выгодные для должника условия были достигнуты путем переговоров.

Если цена спорной сделки с учетом скидки или премии будет отличаться более чем на 20 процентов от рыночной, то существует риск доначисления налогов в порядке статьи 40 НК РФ.

НДС.  Чиновники считают, что скидка, которая не связана с изменением цены, не влияет на обязанность продавца уплатить НДС со всей суммы реализации (письмо Минфина России от 25.10.07 № 03-07-11/524). Это касается и премии, выплаченной покупателю (письмо Минфина России от 18.03.08 № 03-03-06/1/196).

Но не так давно ВАС РФ в определении от 08.10.09 № ВАС-11175/09 пришел к иному выводу. Он указал, что независимо от порядка предоставления скидок и бонусов сумма выручки в целях НДС подлежит определению с учетом этих сумм. Основания – положения пункта 4 статьи 166 НК РФ и пункта 1 статьи 154 НК РФ. В них указано, что налоговая база по НДС определяется с учетом всех изменений.

Этот вывод выгоден для продавца, поскольку дает возможность снизить НДС с суммы реализации в периоде предоставления скидки или премии. Но такую возможность, скорее всего, придется доказывать в суде.

Тем более что не совсем понятно, как сделать это технически – ведь в этом случае счета-фактуры не исправляются и не выставляются новые. Покупателю же в этом случае грозит потеря части вычетов по НДС.

Продавцу может быть удобнее предоставить скидку путем изменения цены. Тогда его право скорректировать НДС не подлежит сомнению (письмо ФНС России от 30.08.07 № ШС-6-03/688 @ ).

Для этого на практике приходится переделывать все первичные документы и обеим сторонам подавать уточненные декларации.

Если же в документы вносятся исправления, как того требуют налоговики, то право покупателя на вычет НДС переносится в период изменения счетов-фактур.

Услуги должника выгодно компенсируют часть долга

На практике прощение части долга нередко оформляют взаимозачетом. То есть должник по «бумагам» оказывает кредитору какую-либо услугу, стоимость которой тот принимает в расходы, а НДС к вычету.

Например, консультационные или агентские услуги. Далее долг по услуге засчитывается в счет платежей по основному договору. Для проведения взаимозачета достаточно волеизъявления одной стороны (ст.

410 ГК РФ), например, в форме письма контрагенту. Подтвердить зачет можно актом сверки.

Должник, являющийся исполнителем, учитывает в доходах стоимость фиктивной услуги и платит НДС с нее. Именно из-за НДС этот вариант является для него одним из самых невыгодных.

Если у должника в силу специфики его деятельности нет возможности оказать услугу кредитору, для этого привлекают дружественное кредитору лицо. Далее зачет оформляется уже между тремя лицами, например, с использованием векселя (см. схему на стр. 30).

Продавцу на «упрощенке» проще не предпринимать никаких действий

В силу того, что «упрощенец» отражает доходы и расходы по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), то до момента получения денег от покупателя у него не возникнет дохода от реализации товаров, работ или услуг. В отличие от компании на общем режиме налогообложения. Поэтому такому продавцу проще вообще не предпринимать никаких действий.

Но если покупатель все-таки настаивает на документальном оформлении устных договоренностей о прощении части долга, то для продавца с объектом «доходы» выгоднее всего предоставить скидку путем изменения цены.

Если он исчисляет налог с «доходов минус расходы», то ему подойдет либо такая же скидка, либо зачет услуг. Только в этом случае налоговые обязательства продавца в целом не увеличатся.

Кроме того, такие действия избавят его от обязанности признавать доход по списанию безнадежного долга, когда срок его давности истечет.

В остальных случаях – при прощении долга, скидки без изменения цены или премии – произойдет погашение задолженности иным способом, что влечет за собой признание спорной суммы в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

А вот в расходах «упрощенцу» ничего учесть не получится. Перечень затрат, которые уменьшают единый налог, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ).

И в нем не упомянуты такие расходы, как уменьшение задолженности, даже взамен предоставленных выгод, скидки без изменения цены или премии.

Сравнительная таблица способов оформления частичного прощения долга

Показатель Частичное прощение долга Предоставление допвыгод Скидка без изменения цены или премия Скидка путем изменения цены Зачет суммы фиктивных услуг в счет долга
Учет у продавца-кредитора
Уменьшение налога на прибыль Нет Да Да, но по договорам подряда и оказания услуг могут возникнуть сложности Да, но усложняется документооборот Да, за счет учета стоимости полученных услуг
Уменьшение НДС с суммы реализации Нет Нет По мнению чиновников, уменьшать НДС нельзя, а ВАС РФ считает, что можно Да, но усложняется документооборот Да, за счет появления НДС к вычету
Учет у покупателя-должника
Увеличение налога на прибыль Да Да Да Да, за счет снижения стоимости товара, работы или услуги Да, за счет признания выручки
Корректировка НДС Нет Нет По мнению чиновников, уменьшать вычеты не нуж- но, но ВАС РФ считает иначе Да, за счет уменьшения НДС к вычету Да, за счет НДС к уплате с оказанных услуг

Источник: http://www.nalogplan.ru/article/1894-chastichno-prostiv-dolg-kontragentu-kompaniya-mojet-priznat-etu-summu-v-rashodah

Юрист Адамович
Добавить комментарий