Налогообложение дохода, полученного от иностранной компании за консалтинговые услуги

Налогообложение денежных доходов физических лиц в 2019 году | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Налогообложение дохода, полученного от иностранной компании за консалтинговые услуги

Прежде всего отметим: Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов» от 23.11.2018 г. № 2628-VIII наименьшим образом повлиял на налогообложение доходов физлиц в 2019 году. Однако несколько изменений все же есть. Рассмотри их.

Первое — увеличение необлагаемого размера стипендии (включая сумму ее индексации) — 2690 грн согласно пп. 165.1.26 НКУ. В течение 2018 года размер такой стипендии составлял 2470 грн.

Второе — освобождение от налогообложения суммы страховой выплаты, выплаченной страховщиком-нерезидентом (пп. 165.1.27 НКУ). При этом страховые выплаты от нерезидента с 2019 года не отражаются в годовой декларации об имущественном состоянии.

Третье — не облагается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) — в части, не превышающей 25% одной минзарплаты (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в какой-либо сумме (пп. 165.1.39 НКУ). Следовательно, максимальная стоимость подарка, не подлежащая обложению НДФЛ и военным сбором, составляет 1043,25 грн в месяц. В случае превышения указанной стоимости облагается разница.

Четвертое — расширен перечень расходов, разрешенных ко включению в налоговую скидку. Так, п. 166.3 НКУ дополнен пп. 166.3.

9, согласно которому в налоговую скидку разрешено включать сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья, фактически уплаченных налогоплательщиком, имеющим статус внутренне перемещенного лица.

Кроме того, размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, т.е. 125190 грн.

О других изменениях более подробно читайте в статье «Налогообложение стоимости подарков и другие изменения в НДФЛ на 2019 год».

В свою очередь, напоминаем: со вступлением в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» от 23.11.2018 г. № 2629-VIII (далее — Закон о Госбюджете) размер минимальной заработной платы составит:

  • в месячном размере: с 1 января — 4173 грн;
  • в почасовом размере: с 1 января — 25,13 грн.

Еще одна величина, которая будет влиять на размер объекта обложения НДФЛ, — прожиточный минимум для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленный Законом о Госбюджете на 1 января 2019 года, — 1921 грн.

Как известно, от размера прожиточного минимума зависит размер налоговой социальной льготы. В 2019 году ее базовый размер (100%) составит: 1921 грн × 50% = 960,50 грн. Более подробно об этом см.

в статье «На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году».

Далее предлагаем ознакомиться с основными ставками и суммами НДФЛ, военного сбора и ЕСВ из расчета на календарный месяц, а также предельными сроками их уплаты.

Таблица

Налогообложение доходов граждан в 2019 году*

НалогоплательщикиСтавки и суммы из расчета на календарный месяцПредельный срок уплаты
НДФЛВСЕНЕСВ**
ФЛП на ЕН — 1 группа10% прожиточного минимума — 192,10 грн22% от самостоятельно определенной базы начисления, но не менее 918,06 грнЕН — ежемесячно авансовыми платежами не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
ФЛП на ЕН — 2 группа20% минзарплаты — 834,60 грн
ФЛП на ЕН — 3 группа5% без НДС или 3% с НДС — от суммы доходаЕН — в течение 10 к.дн. после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
ФЛП на ЕН — 4 группа0,57–6,33% от нормативной денежной оценки 1 га с/х угодий (в зависимости от категорий земель)ЕН — ежеквартально в течение 30 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного квартала.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
ФЛП на общей системе налогообложения18% чистой прибыли1,5% чистой прибыли22% чистой прибыли, но не менее 918,06 грнНДФЛ и ВС — авансовые платежи уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Окончательная сумма уплачивается не позднее 19 февраля года, следующего за отчетным.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и т.д.)НДФЛ и ВС — до 1 августа года, следующего за отчетным.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Лица, работающие по ГПД18% от суммы вознаграждения1,5% от суммы вознаграждения22% от суммы вознагражденияНДФЛ и ВС — при выплате налогооблагаемого дохода.ЕСВ — не позднее 20 числа следующего месяца
Наемные работники(в части зарплаты)18%1,5%22%, но не менее 918,06 грн,8,41% — для лиц с инвалидностьюНДФЛ и ВЗ — при выплате налогооблагаемого дохода.ЕСВ — не позднее 20 числа следующего месяца, для горных предприятий — не позднее 28 числа следующего месяца
Члены фермерских хозяйств (не относящиеся к вышеуказанным категориям)18% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ1,5% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ22% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ, но не менее 918,06 грнНДФЛ и ВЗ — при выплате налогооблагаемого дохода.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

*Обращаем внимание: в таблице приведены ставки и сроки без учета специфики, предусмотренной, в частности, для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, при нарушении режима пребывания на едином налоге, для случаев несвоевременной выплаты налогооблагаемого дохода и пр.

** База начисления ЕСВ не может превышать максимальной величины, равной 15 размерам минзарплаты. То есть для 2019 года: 4173 грн × 15 = 62595 грн.

Виталий СОТНИКОВ,

юрист
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/oneanalytics/125935

Резидент Республики Беларусь купил у нерезидента интернет-услуги: надо ли платить налог на доходы?

Налогообложение дохода, полученного от иностранной компании за консалтинговые услуги

Перечень налогооблагаемых доходов, относимых к современным интернет-технологиям, содержит п. 1 ст. 146 НК

Плательщиками налога на доходы признаются иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами, которые соответствуют двум критериям:

– не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
– извлекают доходы из источников в Республике Беларусь |*|.

* Перечень документов, регулирующих все вопросы уплаты налога на доходы, доступен для подписчиков электронного “ГБ”

К налогооблагаемым доходам, имеющим отношение к современным интернет-технологиям, относят:

– доходы от деятельности по обработке данных, включая деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения (полная обработка данных, подготовка и ввод данных, автоматизированная обработка данных);

– услуги хостинга (хранение web-страниц, предоставление возможности их модификации и размещения в Интернете для общего доступа);

– услуги по продаже компьютерного времени;

– доходы от деятельности с базами данных, включая создание баз данных, хранение данных, обеспечение доступа к базам данных, услуги поисковых порталов и поисковых машин в Интернете (подп. 1.14 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: положения подп. 1.14 п. 1 ст. 146 НК не распространяются на доходы, полученные от источников в Республике Беларусь иностранными организациями от оказания услуг автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей;

– доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию (подп. 1.10 п. 1 ст. 146 НК).

Справочно: при использовании интернет-технологий иностранные организации могут получать от белорусских источников и иные доходы, не поименованные в подп. 1.10 и 1.14 п. 1 ст.

146 НК, но имеющие отношение к услугам, оказанным посредством таких технологий. Однако налогообложению подлежат только услуги, включенные в перечень, определенный п. 1 ст.

146 НК, который носит ограничительный характер.

Налоговую базу по перечисленным доходам определяют как общую сумму дохода без вычета затрат, понесенных иностранной организацией (ст. 147 НК). Ставка налога составляет 15 % (ст. 149 НК).

Белорусская организация, оплачивающая нерезидентам вышеперечисленные услуги, обязана как налоговый агент:

– исчислить налог на доходы из средств нерезидента;

– перечислить налог в бюджет;

– представить в белорусский налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в порядке и сроки, установленные в пп. 3, 5 ст. 150 НК.

Если международными соглашениями предусмотрено иное, то следует применять нормы международного соглашения (п. 2 ст. 5 НК).

Справочно: порядок применения положений международных соглашений установлен в ст. 151 НК и в Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция).

Когда у белорусской организации возникает обязанность исчислить налог на доходы?

Рассмотрим несколько практических ситуаций и выясним, когда белорусской организации следует исчислить налог на доходы из средств нерезидента, а когда такая обязанность у нее отсутствует.

Ситуация 1. Услуги по хранению web-страницы: доходы следует облагать

Белорусская организация заключила договор с иностранной компанией (резидент США) на оказание услуг этой компанией по размещению web-страницы в Интернете и ее хранению за вознаграждение.

Услуги по хранению web-страниц, предоставлению возможности их модификации и размещения в сети Интернет для общего доступа относятся к услугам хостинга.

В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 “Виды экономической деятельности”, утвержденным постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 28.12.

2006 № 65 (далее – ОКЭД), они классифицируются в подклассе 72300 “Обработка данных”.

Доходы, выплачиваемые иностранным организациям за такого рода услуги, названы в подп. 1.14 п. 1 ст. 146 НК в качестве облагаемых налогом на доходы.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/rezident-respubliki-belarus-kupil-u-nere

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: порядок налогообложения ИП при приобретении услуг у нерезидента

Налогообложение дохода, полученного от иностранной компании за консалтинговые услуги

ВОПРОС: порядок налогообложения при приобретенииуслуг у нерезидента в случае, когда получателем вознаграждения выступает:

— организация (резидент РФ);

— индивидуальный предприниматель (резидент РФ)

ОТВЕТ: предмет договора изложен следующего содержания «Исполнитель» (резидент РФ) обязуется оказать услуги, выраженные в выступлении на концертной площадке в рамках проекта ХХХ концерт, а «Заказчик» (резидент РБ) обязуется выплатить Исполнителю вознаграждение за услуги выступления».

Особенности налогообложения при выплате дохода юридическому лицу

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее в настоящей главе — иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

В целях определения объекта налогообложения для НДС следует руководствоваться нормами Приложения №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014).

В соответствии с подпунктами 1-4 пункта 29 местом реализации признается территория того, государства, налогоплательщиком которого приобретаются:

  • работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;
  • услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
  • работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
  • услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Данные положения применяются также при:

  • передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
  • аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
  • оказании услуг лицом, привлекающим от своего имени для основного участника договора (контракта) либо от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом.

В противном случае место реализации признается страна-местонахождение налогоплательщиком которого выполняются работы, оказываются услуги.

Данная норма также отражена в статье 117 НК РБ.

Таким образом, место реализации напрямую зависит от формулировок предмета договора.

Исходя их информации, изложенной в вопросе, местом реализации услуг в части исчисления налога на добавленную стоимость признается территория РФ.

Иными словами, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость возложена на Продавца услуг, которым по условия договора выступает юридическое лицо-резидент РФ.

В зависимости от применяемой системы налогообложения налог может уплачиваться на территории РФ, а может не уплачиваться.

У Заказчика (резидента РБ) такая обязанность отсутствует на основании вышеуказанных норм законодательства.

Налог на доходы

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее в настоящей главе — плательщики), признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (далее в настоящей главе — иностранные организации) (ст.188 НК РБ).

Виды доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и подлежащих налогообложению налогам на доходы поименованы в статье 189 НК РБ.

Так объектом обложения налогом на доходы признаются доходы нерезидента, полученные от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (п. 1.6 ст.  189 НК РБ).

Пунктом 7 артикула 213 Кодекса Республики Беларусь от 20.07.2016 N 413-З «Кодэкс Рэспублiкi Беларусь аб культуры» установлено, что культурна-вiдовiшчнае мерапрыемства — культурнае мерапрыемства па публiчным выкананнi вынiкаў творчай дзейнасцi калектывамi мастацкай творчасцi i (або) асобнымi выканаўцамi.

Да культурна-вiдовiшчных мерапрыемстваў адносяцца спектакль, канцэрт, прадстаўленне, iншыя культурныя мерапрыемствы.

Исходя из предмета предоставленного для изучения договора «оказание услуг по выступлению на концертной площадке», а также п. 2.2.1 договора «исполнитель обязуется осуществить выступление «вживую» делаем вывод, что получаемый Исполнителем (резидентом РФ) доход классифицируется как доход от участия в концертно-зрелищном мероприятии и подлежит налогообложению налогом на доходы.

Согласно статье 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (далее — Соглашение) прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, таким образом, то его прибыль может облагаться налогом в этом другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Необходимо отметить, что доходы российской организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, освобождаются от налогообложения налогом на доходы в Республике Беларусь при условии представления в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента документа (справки), подтверждающего ее постоянное местонахождение в Российской Федерации для целей применения Соглашения.

Таким образом, в приведенной ситуации возникает объект налогообложения налогом на доходы (исчисляет и перечисляет налог резидент РБ как налоговый агент). В случае предоставления справки о резиденстве обязанность по исчислению налога на доходы у нерезидента не возникает.

Особенности налогообложения при выплате дохода физическому лицу

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, заключают договоры как с иностранными организациями, так и с индивидуальными предпринимателями, которые являются налоговыми резидентами других государств.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс) индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Иностранными индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь (ч.3 п.1 ст.19 Кодекса).

Таким образом, в целях налогообложения индивидуальные предприниматели рассматриваются как физические лица.

Следовательно, поскольку иностранные индивидуальные предприниматели не являются организациями, то при получении доходов от белорусских организаций они не признаются плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, а являются плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) в соответствии с пунктом 5 статьи 14 и статьей 195 Кодекса.

Следовательно, полученный российским артистом (ведущим) гонорар от белорусской организации является доходом от источников в Республике Беларусь.

В соответствии с п.1 ст.13 «Доходы от независимых личных услуг» Соглашения доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (Российская Федерация) от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве (Республике Беларусь). Это происходит в случае, если:

• указанное лицо располагает в этом другом Государстве (Республике Беларусь) постоянной базой, используемой им для осуществления своей деятельности, или

• доход выплачивается из источников в этом другом Государстве (Республике Беларусь).

Во всех остальных случаях такой доход может облагаться налогом только в первом упомянутом Государстве (России).

Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, спортивную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров (п.2 ст.13 Соглашения).

Так как в описываемой ситуации доход выплачивается из источников в Республике Беларусь, то согласно ст.13 Соглашения он должен облагаться в Республике Беларусь подоходным налогом.

Здесь, аналогично налогу на доходы, в случае представления справки о постоянном местопребывании на момент платежа может применяться освобождение от подоходного налога или применяться пониженная ставка налога.

При выплате доходов иностранным индивидуальным предпринимателям не действуют нормы, обязывающие белорусские организации исчислять и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, так как индивидуальные предприниматели не являются организациями.

Таким образом, при выплате дохода:

—  нерезиденту – юридическому лицу, у ИП возникает обязанность по удержанию налога на доходы по ставке 15%. При предоставлении справки о налоговом резиденстве такая обязанность не возникает.

Налоговая декларация сдается в контролирующие органы с указание суммы налога к уплате в сумме 0 р.

Обязанности по уплате НДС возникают у нерезидента, как у Продавца услуг с учетом применяемой им система налогообложения.

— нерезиденту – физическому лицу, у ИП возникает обязанность по удержанию с суммы выплачиваемого гонорара подоходного налога в размере 13 %. При предоставлении справки о налоговом резиденстве такая обязанность не возникает.

Справки могут быть представлены какдо уплаты налога, так и после. Однако в случае предоставления справки послеуплаты налога, изначально налог удерживается и уплачивается, затем возвращаетсяиз бюджета и перечисляется контрагенту.

04.10.2019

Источник: https://belaudit.by/archives/2083

Зарубежный доход – декларирование, уплата налога

Налогообложение дохода, полученного от иностранной компании за консалтинговые услуги

Илья Назаров, партнер

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
  • доход от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е.

лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.

) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13%.

Какие документы необходимо прикложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

  • документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
  • копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
  • если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д.

Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов).

Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами.

Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр.

, с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Источник: https://gidprava.ru/accounting/2019/01/08/foreign-income/

Корпоративное налогообложение на Кипре

Налогообложение дохода, полученного от иностранной компании за консалтинговые услуги

Начиная с 2014 года, в налогообложении кипрских компаний произошел ряд существенных изменений, и в 2014-2018 вносились множественные поправки в налоговое законодательство.

Компании налоговые резиденты платят налоги на Кипре на свой доход по всему миру, вне зависимости от места деятельности компании, и от того, где получен доход, за исключением особых случаев, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения Кипра с другими странами.

К налоговым резидентам c 2018 относятся также домицилированные на Кипре компании из других юрисдикций, с организацией функций управления и контроля в этой стране.

Компании — нерезиденты (non-resident) платят налог на Кипре только с доходов, извлекаемых из кипрских источников, и освобождены от уплаты налогов по доходам, которые получены за пределами Кипра.

Ставка корпоративного налога на прибыль кипрских компаний была увеличена  в 2014 году,  и составляет теперь 12,5%.

Однако по-прежнему не облагаются корпоративным налогом следующие виды доходов:

  1. Прибыль от торговли ценными бумагами и их производными — полностью.
  2. Дивиденды — полностью.
  3. Прибыль, полученная от деятельности постоянного представительства компании за рубежом — полностью.
  4. Процентный доход, не являющийся доходом от основной деятельности — 50%.
  5. Прибыль от судоходного бизнеса — полностью.

Налог на оборону Кипра (Special Contribution to the Defence Fund)

Налог на оборону уплачивается только налоговыми резидентами Кипра. Компании — нерезиденты от уплаты взноса освобождены.

Налог уплачивается с пассивных доходов компаний. Базовая ставка в 2018 составляет 17% от «активного» процентного дохода и 30%, если полученный процентный доход не является частью дохода от основной деятельности.

Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам. 

Дивиденды

Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.

Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:

  • Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)

  • За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода

  • Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).

Дивиденды, получаемые кипрской резидентной компанией от нерезидентной компании облагаются налогом 17% при несоблюдении вышеуказанных условий.

Проценты

Проценты, получаемые в рамках основной деятельности — 0%.

Под процентами, получаемыми в рамках основной деятельности, понимаются проценты, получаемые от обычной деятельности, включая проценты от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса. В этом случае процентный доход рассматривается как доход от торговой деятельности.

К процентам, получаемым от обычной деятельности бизнеса, относятся:

  • банковские и аналогичные проценты 
    Эта категория включает все банки и предприятия, которые имеют в качестве главной цели предоставление ссуд

  • проценты, полученные от лизинговой деятельности.

      Проценты, от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса, включают в себя:

  • проценты, полученные от торговых задолженностей.
    Например, проценты, полученные компаниями, когда их нормальной деятельностью является покупка, продажа или девелопмент недвижимости. 
  • проценты страховых компаний,
  • проценты, которые компании получают от банков на их текущие, но не депозитные счета,

  • проценты, которые компании получают в рамках группового финансирования.

    Например, компания финансирует материнскую, дочернюю или зависимую компанию, либо всю группу, но не третьи компании, которые не относятся к группе.

Прочие процентные доходы — 10% (финансирование третьих компаний, проценты на депозитных счетах).

Доходы от аренды (уменьшенные на 25%) — 3%.

Роялти

На Кипре роялти при определённых условиях облагаются в размере всего 20% от ставки корпоративного налога.  80% составляет налоговый вычет.

То есть при общей ставке корпоративного налога 12,5%, ставка налога на прибыль для компаний -резидентов по роялти может составлять 2,5%. Это правило действует для тех компаний, которые проводят свои собственные научные исследования или технологические работы, связанные с созданием интеллектуальной собственности.

Налог на роялти, получаемых из Кипра, для компаний- нерезидентов составляет 10%, и взымается у источника выплаты.

Налог на доходы от прироста капитала (Capital Gains Tax)

Налог на доходы от роста капитала уплачивается по ставке 20% при реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра.

К доходу от капитала относится также доход от реализации акций компании, владеющей таким имуществом, за исключением случая, когда акции такой компании включены в листинг любой признаваемой биржи ценных бумаг.

Объектом налогообложения является доход от реализации этого имущества, уменьшенный на стоимость приобретения этого имущества с учетом инфляции, а также капитальных вложений в это имущество.

При реализации недвижимости, расположенной вне Кипра, а также акций компании, владеющей таким имуществом, налог не уплачивается, если другое не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения Кипра со страной нахождения недвижимости.

Налог на добавленную стоимость — НДС (Value Added Tax — VAT)

НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на территории Кипра, а также импорт товаров на Кипр.

В настоящий момент законодательством установлены 4 ставки налога:

  • 19% — стандартная (c 2014 года),
  • 9% и 5%  — пониженные ставки на отдельные категории товаров и услуг,
  • 0% — также сохраняется.

Налог на недвижимость (Immovable Property Tax)

Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости, расположенной на территории Кипра, по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком (владельцем недвижимости) не позднее 30 сентября каждого года.

В настоящий момент действуют следующие ставки налога для уплаты физическими и юридическими лицами:

  • при оценочной стоимости имущества до 85 430 Евро – 3%;
  • от 85 430 до 170 860 Евро — 5%;
  • при оценочной стоимости свыше 170 860 Евро— 8%;

Изменения в налоговом законодательстве Кипра по займам (трансфертное ценообразование)

С июля 2017 года прекращена ранее существовавшая  налоговая практика в отношении минимально приемлемой маржи по кредитам для холдинговых компаний и связанных сторон (related parties).

Решение об отмене было обусловлено необходимостью соответствия Кипрской налоговой системы текущим международным налоговым изменениям (Инициативы ОЭСР / G20 – BEPS) и требованиями, связанными с получением государственной помощи от ЕС.

Практика применения минимальной маржи 0,35% между займами полученными и выданными (back to back loans ) отменена и применялясь только до 30 июня 2017 года. С 1 июля 2017 года любые кредитные операции между связанными сторонами должны удовлетворять принципу вытянутой руки и основываться на условиях текущего рынка. 

Вместо маржи 0,35% на Кипре будет использоваться рыночная процентная ставка рефинансирования правительственных бондов на 10 лет (reference interest rate) + 3%. Используемой ставкой будет ставка по состоянию на 31 декабря предыдущего налогового года, то есть для  налога за 2017 год будут использованы  цифры на 31 декабря 2016 года.

Условный процентный вычет

В июле 2015 года  Закон о налоге на прибыль был дополнен новой статьей 9В – «вычет на новый капитал», согласно которой, начиная с 1 января 2015 компании – налоговые резиденты Кипра и постоянные представительства зарубежных компаний на Кипре имеют право получить налоговый вычет в размере 80% .

Условный процентный вычет не несет за собой проведение банковских проводок и не влияет на бухгалтерскую прибыль/ убыток.

Под новым капиталом подразумевается любой капитал, который был привлечен компанией с 1 января 2015 в форме уставного капитала и\или добавочного капитала ( при условии его полной оплаты).

Календарь кипрского налогоплательщика

30 июня каждого года

  • Оплата специального взноса в фонд обороны за первые 6 месяцев текущего года.

1 августа каждого года

  • Предоставление предварительной налоговой декларации (IR6) и первая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • Оплата окончательного налога на прибыль прошлого финансового года.

30 сентября каждого года

  • Вторая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • Оплата налога на недвижимость за прошлый отчетный год.

31 декабря каждого года

  • Предоставление подтвержденной лицензированным на Кипре аудитором финансовой и налоговой отчетности (IR4) за предыдущий отчетный период;
  • Третья и последняя оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • Вторая оплата специального взноса в фонд обороны за последние 6 месяцев текущего года;

Ежеквартально, 10 число месяца следующего за месяцем, в котором заканчивается квартал

  • Подача VAT декларации и оплата VAT задолженности. 

Более подробно о налогообложении кипрских компаний применительно к вашему конкретному случаю вы можете узнать на консультациях у нас в офисе.

Если у вас остались вопросы или необходима более подробная консультация, обращайтесь, пожалуйста, к нашим специалистам.

      

Первичная консультация у нас БЕСПЛАТНАЯ! 

Мы также проводим консультации по Skype и WhatsApp.     

  8 (800) 500.73.

33      
  8 (495) 788.86.65    
+7 (977) 100.07.88  WhatsApp, Viber, Telegram

  Кипр – “второе дыхание” российского бизнеса.

Источник: https://www.hill.ru/articles/cyprus_taxes/

Юрист Адамович
Добавить комментарий