Облагается ли налогом доход от курсовой разницы?

Налоговая оптимизация: как сэкономить на валютной переоценке?

Облагается ли налогом доход от курсовой разницы?

Индивидуальный инвестиционный счет типа Б. Если вы в рамках такого счета приобретете любые доступные на российском рынке валютные активы (например, еврооблигации или акции иностранных эмитентов на Санкт-Петербургской бирже) и держите их на счете 3 года, то на выходе весь финансовый результат, включая возможную курсовую разницу, будет освобожден от налогообложения.

Правда, в рамках ИИС можно вносить только рубли, но никто не мешает вам купить доллары уже внутри счета. Также есть ограничение размера инвестиций, подпадающих под налоговые льготы, — 400 000 рублей в год, но с 2018 года в первый год можно будет внести уже 1 млн рублей. И еще ограничение — вам доступны только инструменты российского рынка, но и здесь есть варианты для валютных инвестиций.

Перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего года.

Если у вас были убытки от работы на фондовом рынке начиная с 2010 года, но не более, чем за 10 предыдущих лет, то вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль, включая курсовую разницу, на эту сумму, но только в соответствии с правилами сальдирования (то есть что с чем можно сложить).

Так, если вы получили убыток от работы с акциями, скажем, в 300 000 рублей, а за текущий год зафиксировали прибыль в 500 000 рублей, включая прибыль из-за роста курса, то налог 13% можно будет заплатить лишь с 200 000 рублей.

Инвестиционный вычет при владении бумагами, которые обращаются на организованном рынке, от 3 лет.

Если вы, к примеру, купили акции американской компании, вложив $100 000, а потом продали их через 3 года владения за $150 000, то вы имеете право сократить налогооблагаемую прибыль на 9 млн рублей, а при владении свыше 3 лет — на 3 млн рублей за каждый дополнительный год.

К примеру, бумаги были куплены при курсе 50 руб./долл., а проданы при курсе 70 руб./долл., тогда налогооблагаемая база равна 5,5 млн рублей (150 000* 70 – 100 000* 50 = 5 500 000).

Однако бумагами владели 3 года, так что инвестор имеет право на вычет 9 млн рублей; налогооблагаемая база этой суммы, так что за этот год налог на доходы вообще платить не нужно. Но это действует только для бумаг, купленных 1 января 2014-го и позже. Помним о том, что вычет применяется к:

  • ценным бумагам, допущенным к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционным паям открытых паевых инвестиционных фондов, которыми управляют российские компании.

Инвестиции через программы инвестиционного и накопительного страхования жизни. Вы можете оформить полис инвестиционного или накопительного страхования жизни в валюте (взносы при этом вы все равно будете делать в рублях по курсу ЦБ на день взноса).

И по дожитию до конца программы прибыль по ней будет облагаться налогом 13% не со всего размера, а лишь с превышения ставки рефинансирования, действующей на период полиса. Например, вы инвестировали в программу инвестиционного страхования жизни рублевый эквивалент $50 000, курс был 50 руб./долл.

, то есть вы внесли 2,5 млн рублей. А на выходе через 5 лет получили, например, 4 млн рублей с учетом курса и заработанной прибыли. Допустим, ставка рефинансирования (ключевая ставка) была на протяжении всего периода 10%. При доходности на этом уровне вы бы на выходе получили чуть более 4 млн рублей.

Ваша фактическая выплата — как раз ровно 4 млн. Значит, с нее, несмотря на прирост курса, налог взят не будет. Но помните, что это правило применяется только к программам страхования жизни, которые по российскому законодательству считаются страховыми, то есть открыты в компаниях, имеющих лицензию на страховую деятельность в РФ.

Также помните, что подобное налогообложение не касается пенсионных программ в страховых компаниях. О них — чуть ниже.

Инвестиции через пенсионные (рентные) программы страхования жизни. Этот вид страхования жизни вынесен в отдельный вид из-за отличающегося налогообложения по сравнению с инвестиционным и накопительным страхованием.

Так, выплаты по таким программам вообще не облагаются налогом, даже если курс валюты, в которой эта программа оформлена, невероятно вырос к рублю, но только если такая программа заключена инвестором в пользу самого себя и выплаты происходят не ранее наступления пенсионных оснований по законодательству РФ. Если же такую программу инвестор сделает в пользу третьего лица, либо такая программа сделана юрлицом/иным физлицом в пользу инвестора, то со всей суммы выплат будет взиматься налог 13%. Такой тип программ подходит инвесторам, которые копят на пассивный доход к пенсии, причем привязанный к иностранной валюте.

Для крупных капиталов также можно рассмотреть варианты инвестиций через зарубежные контролируемые иностранные компании (КИК), которые имеют более льготное законодательство определения налогооблагаемой прибыли по сравнению с РФ.

Ведь по российскому законодательству, если в стране КИК есть соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ и финансовая отчетность компании подлежит обязательному аудиту по местному закону, то прибыль до налогообложения определяется по законам страны КИК, а не РФ.

Как видите, вполне можно повысить доходность ваших инвестиций в иностранной валюте, оставаясь в рамках правового поля. Ну а если все эти варианты к вам не применимы, тогда вам нужно будет просто контролировать ваш портфель, особенно его валютную составляющую, чтобы отслеживать доходность и влияние курсовой разницы на финансовый результат. И вовремя корректировать стратегию.

Источник: https://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/340739-nalogovaya-optimizaciya-kak-sekonomit-na-valyutnoy-pereocenke

Учет и оплата налогов при операциях в валюте — Эльба

Облагается ли налогом доход от курсовой разницы?

С зарубежными покупателями и поставщиками расчет чаще всего происходит в иностранной валюте. Для этого обычный расчетный счет не подходит, а используется валютный счет. Сегодня мы расскажем вам о работе с валютными счетами со стороны налогообложения.

Когда вы обращаетесь в банк для открытия валютного счета, банк всегда открывает к нему еще транзитный валютный счет. Таким образом, получается у вас есть два валютных счета — транзитный и текущий.

Изначально вся выручка в иностранной валюте будет поступать на транзитный счет, он предназначен для проведения банком валютного контроля.

После чего, с транзитного счета доход переводится на текущий валютный счет или валюта продается.

Выручку в иностранной валюте нужно учитывать в налоге УСН на дату поступления на транзитный валютный счет

По Налоговому Кодексу доходы нужно включить в налог на день поступления денег на счет в банке или в кассу, или на день погашения задолженности клиентом другим способом. Поэтому доходы в иностранной валюте вам необходимо учесть при расчете налога сразу же на дату поступления на транзитный счет, куда изначально поступает ваша выручка в валюте.

Не смотря на то, что выручка в инвалюте, её нужно учитывать вместе с обычными доходами в рублях.

Сумму валютной выручки нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения на транзитный счет. Курс ЦБ РФ всегда можно посмотреть на сайте cbr.

ru Эльба это делает автоматически, достаточно загрузить банковскую выписку или указать поступление в иностранной валюте.

К расходам в иностранной валюте следует относиться более внимательно

По общим правилам расходы для расчета налога списываются на последнюю из дат:

  • дата оплаты поставщику;
  • дата получения от поставщика конкретных товаров/материалов или работ/услуг;
  • дата отгрузки товара конечному покупателю, если приобретались товары для перепродажи.

Если вы оплачивали заказ иностранному контрагенту в валюте, то для учета расхода в налоге УСН сумму нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на одну из этих дат.

Например, если вы заказывали разработку ПО за границей, то сумму расхода в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты или на дату подписания акта — в зависимости от того, что было позже.

Если вы закупали товары за границей, то расходы нужно пересчитать в рубли на позднюю из дат — дату оплаты или дату реализации.

Расходы на покупку основных средств списываются по особым правилам: равными долями поквартально в течение одного года и учитываются на последний день квартала. Если вы купили у иностранного поставщика основное средство, то такой расход нужно списывать поквартально и пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последнее число квартала.

Как быть с курсовыми разницами?

Сразу скажем, что отрицательные курсовые разницы не списываются при расчете налога УСН, потому что такой расход не соответствует перечню расходов. А вот в случае возникновения положительной курсовой разницы, она является вашим доходом и с неё придется заплатить налог.

Когда возникают курсовые разницы:

  • При переоценке стоимости валюты, когда иностранная валюта остается на вашем счете и её курс меняется. Такая курсовая разница не учитывается с 2013 года.
  • При продаже иностранной валюты по курсу выше чем курс ЦБ РФ в этот же день или при покупке валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ в этот же день. С такой курсовой разницы нужно заплатить налог.

Обратите внимание! В первом случае курсовые разницы при изменении самого курса валюты теперь не учитываются. С начала 2013 г. вступили в силу изменения законодательства, благодаря которым переоценка валюты не производится и курсовые разницы при изменении официального курса валюты, установленного ЦБ РФ, учитывать не нужно.

Если вы продали иностранную валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, то у вас возникает доход. Курсовую разницу из-за превышения курса продажи валюты над курсом ЦБ РФ необходимо отразить в доходах УСН при расчете налога. Также следует поступать в случае покупки валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ.

Вам совсем необязательно запоминать все правила. Укажите курс продажи валюты и Эльба рассчитает за вас курсовую разницу.

Например:

06 марта 2016 года вы получили на валютный счет денежные средства 1500 евро. На следующий день — 07 марта 2016 года — инвалюта была реализована банку по курсу 83,2435 руб.

Курс евро Банка России на 07 марта 2016 года составляет 80,1161 руб.

Продажа валюты была по курсу выше чем курс ЦБ РФ, поэтому кроме самого дохода в валюте нужно отразить положительную курсовую разницу в размере 4 691,10 рублей.

Расчет: 1500 евро x (83,2435 руб/евро — 80,1161 руб/евро) = 4 691,10 рублей.

Статья актуальна на 28.01.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/190

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Облагается ли налогом доход от курсовой разницы?

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате и рублевой оценкой этих актива или обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде.

Также курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Таким образом, курсовая разница возникает на отчетную дату или дату погашения обязательства в результате переоценки активов и обязательств (абз. 4 п. 3 ПБУ 3/2006).

Отметим, что в основном курсовая разница возникает в учетах компаний, которые проводят импортную и экспортную деятельность.

Бухгалтерский учет курсовых разниц

Для целей бухгалтерского учёта курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

За исключением курсовых разниц, возникших при расчетах с учредителями. В этом случае возникшие курсовые разницы относятся на счет 83 «Добавочный капитал»).

Налоговый учет курсовых разниц

Для целей налогового учёта курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Такой порядок закреплен в подпункте 7 пункта 4 статьи 271 и подпункте 6 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что курсовые разницы рассчитываются и отражаются в учете по мере совершения хозяйственных операций и по окончании отчетного периода.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе и средств на банковских счетах, выраженных в иностранной валюте, может производиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.

Положительные и отрицательные курсовые разницы

Курсовая разница может быть положительной или отрицательной.

При росте курса по активным счетам образуется положительная курсовая разница, а по пассивным счетам возникает отрицательная курсовая разница.

При падении курса по активным счетам образуется отрицательная курсовая разница, а по пассивным счетам возникает положительная курсовая разница.

Например:

  • в случае дебиторской задолженности положительные курсовые разницы – это доход. В этом случае положительная курсовая разница отражается на счете 91.01. А для кредиторской задолженности – расход (то есть отрицательная курсовая разница отражается на счете 91.02);
  • отрицательные курсовые разницы при дебиторской задолженности – это расход (курсовая разница отражается на счете 91.02), для кредиторской задолженности – доход (то есть курсовая разница отражается на счете 91.01).

Курсовые разницы и валютный счет

Если курс ЦБ РФ увеличился, то рублевый эквивалент валютных средств также увеличился.

В этом случае Организация признает прочий доход:

Дебет счета  52 «Валютные счета»— Кредит счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Если курс ЦБ РФ снизился, возникает прочий расход, который отражается противоположной проводкой:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52.

Аналогично отражаются курсовые разницы по наличной иностранной валюте в кассе организации:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 50 «Касса» или

Дебет счета 50 — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Расчет курсовых разниц при приобретении внеоборотных активов и МПЗ

Если организация приобретает основные средства, нематериальные активы или МПЗ по договорам в иностранной валюте, то стоимость активов фиксируется по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к учету и в дальнейшем изменению не подлежит (п. 9 ПБУ 3/2006).

Переоценивается только задолженность по оплате поставщику за поставленные ценности.

В итоге возникают положительные или отрицательные курсовые разницы, которые отражаются проводками:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиком; или

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – Отражена положительная курсовая разница по расчетам с поставщиком;

Авансы и курсовые разницы

 Суммы полученных и выданных авансов учитываются по курсу на дату получения или перечисления денежных средств соответственно и в дальнейшем не переоцениваются (п. 7, п. 9 ПБУ 3/2006). 

В случае приобретения, к примеру, материалов в счет выданного ранее аванса материалы приходуются по курсу на дату перечисления аванса.

Курсовые разницы и покупка валюты

Таблица проводок по учету операций по покупке валюты в бухгалтерском учёте:

Счёт ДтСчёт Кт операцииПЕРВИЧНЫЙ Первичный документ-основание-основание
5751Перечислены Денежные средства на покупку валютыВыписка банка по рублевому р/счёту
5257Валюта после конвертации поступила на р/с фирмыВыписка банка по валютному р/счёту
5791.01Отражена положительная курсовая разницаБухгалтерская справка-расчет
91.0257Отражена отрицательная курсовая разницаБухгалтерская справка-расчет

Курсовые разницы и продажа валюты

Таблица проводок по учету операций по продаже валюты в бухгалтерском учёте: 

Счёт ДтСчёт Кт операцииПервичный документ-основание
5752Продажа валюты для конвертацииВыписка банка валютному по р/счёту
5157Поступили рублевые денежные средства после конвертацииВыписка банка по р/счёту рублевому
5791.01Отражена положительная курсовая разницаБухгалтерская справка-расчет
91.0257Отражена отрицательная курсовая разницаБухгалтерская справка-расчет

Период отражаются курсовых разниц в бухгалтерском учете и отчетности

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница: подробности для бухгалтера

  • Курсовые разницы: учет и налогообложение … — отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.
    Отрицательная курсовая разница налоговую базу по … (приобретения) – в оставшейся части. Курсовые разницы, возникающие при последующих расчетах с … отрицательная курсовая разница. При этом сумма НДС не пересчитывается
    Налоговый учет
    Курсовые разницы
    До … Бухгалтерский учет
    В бухгалтерском учете курсовые разницы, которые возникают при пересчете … в составе прочих расходов отрицательная курсовая разница между суммой кредита (займа), …
  • Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя … увеличивался и возникала отрицательная курсовая разница, которую организация учитывала во … во внереализационных расходах отрицательную курсовую разницу, возникающую вследствие роста курса … налоговых расходов курсовые разницы.
    Аргументы ИФНС. Экономическая суть курсовой разницы состоит в … налогоплательщик не понес. Поэтому курсовые разницы по прекращенным долговым обязательствам представляют … поддержали налогоплательщика, отметив следующее.
    Курсовые разницы образуют вид внереализационных доходов и …
  • Учет реализации товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте … и в бухгалтерском, могут возникать курсовые разницы при пересчете дебиторской задолженности покупателя … не следует, поскольку все курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов … переоценка дебиторской задолженности. Отражена отрицательная курсовая разница [20 000 евро х (65 … погашенной дебиторской задолженности. Отражена положительная курсовая разница [20 000 евро х (63 … переоценка дебиторской задолженности. Отражена положительная курсовая разница [7 000 евро х (68 …
  • Выручка от иностранного контрагента в рублях: как правильно отразить в учете … товаров.
    При этом возможно возникновение курсовой разницы вследствие того, что выручка признана … :
    – Энциклопедия решений
    . Бухгалтерский учет отрицательных курсовых разниц;
    – Энциклопедия решений
    . Бухгалтерский учет положительных …
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года … внереализационный доход, который сложился из курсовых разниц.
    В ходе налоговой проверки … в силу чего доход от курсовых разниц облагается по общеустановленной налоговой … связи внереализационных доходов в виде курсовых разницы с осуществлением обществом реальной экономической … (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.
    Общество производило переоценку стоимости драгоценных … (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.
    Верховный Суд Российской Федерации также …
  • Летние поправки в отношении налога на прибыль, которые вступят в силу со следующего года … учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренной п. 11 ст. 250 … НК РФ». То есть положительная курсовая разница не будет участвовать при расчете … , без учета положительных и отрицательных курсовых разниц.
    Пунктом 3 ст. 4 Закона …
  • О выполнении резидентами ОЭЗ условий для применения пониженных налоговых ставок … получен внереализационный доход в виде курсовых разниц.
    В ходе налоговой проверки инспекция … в отношении названного дохода от курсовых разниц, так как в рассматриваемой ситуации … , в силу чего доход от курсовых разниц облагается по общеустановленной налоговой ставке … связи внереализационных доходов в виде курсовых разниц с осуществлением обществом реальной экономической …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2019 … для учета в целях налогообложения курсовых разниц на основании документов, в которых … последствия в виде признания спорных курсовых разниц, были отклонены судами, в том … налоговые последствия в виде учета курсовых разниц для целей исчисления налога на …
  • О способах финансирования с участием иностранного капитала … следствие, исключение начисленных процентов и курсовых разниц из расходов с автоматическим начислением … влечет исключение начисленных процентов и курсовых разниц из расходов
    20 % налог на … начисленных расходов в виде процентов, курсовых разниц + пени и штраф;
    + 5-10 …
  • Расчеты в иностранной валюте: НДС-нюансы … 31.10.2017
    Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с заказчиком*
    (17 … 1 198 467
    Отражена положительная курсовая разница, возникшая на дату оплаты дебиторской … зрения бухгалтерского учета представляют собой курсовые разницы, учет которых ведется в соответствии …
  • Как улучшить показатели отчетности по МСФО при помощи оценочных значений и изменения учетной политики … в валюте.
    Чтобы определить сумму курсовых разниц, которые можно капитализировать, необходимо определить … от этого банка. Какую сумму курсовых разниц предприятие может дополнительно капитализировать по … при принятии решения о капитализации курсовых разниц предприятие может выбирать, какой … валютным заимствованиям.
    При кумулятивном подходе курсовые разницы, разрешенные для капитализации, рассчитываются и … эффективной процентной ставки и размера курсовой разницы, подлежащей капитализации, относится к  …
  • Добавочный капитал: формирование, использование и порядок бухгалтерского учета … № 04-02-05/1
    Положительная курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями … выражена в иностранной валюте»
    Положительная курсовая разница, возникающая в результате пересчета выраженной … по применению Плана счетов
    Отрицательная курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями …
  • Учитываем изменения при составлении бухотчетности за полугодие … бухгалтерского учета (курсовая разница). Положительная курсовая разница отражается со знаком плюс, отрицательная курсовая разница – со знаком …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2019 … контролируемой задолженности в рубли возникающие курсовые разницы могут быть учтены в составе … несению не обусловлена законом, то курсовые разницы, возникающие по таким операциям, не … , возникающие доходы/расходы в виде курсовых разниц не формируют у адвокатского образования …
  • Налоговый учет расходов на зарубежную командировку … меняется. В таком случае возникают курсовые разницы. Эти разницы имеют место и … 6 907,37
    Отражена положительная курсовая разница от пересчета валюты
    (1000 евро …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/kursovaya_raznitsa.html

Сколько налогов я заплачу со своих облигаций?

Облагается ли налогом доход от курсовой разницы?

На фондовом рынке брокер является налоговым агентом частного инвестора и рассчитывает за него причитающиеся к уплате налоги по доходам с облигаций. Однако, чтобы грамотно спланировать свою тактику по инвестированию важно самостоятельно разбираться в некоторых особенностях налогообложения. Это поможет оптимизировать расходы и повысить чистую доходность своих инвестиций.

Стоит сразу оговориться, что данная статья не является строгой в юридическом смысле и не охватывает абсолютно все тонкости налогообложения. Ее целью является дать читателю общее понимание основных принципов, чтобы он мог лучше спланировать свою стратегию. В каждом отдельном спорном случае стоит разбираться индивидуально, учитывая все особенности и актуальную нормативно-правовую базу.

Как формируется доход инвестора

Для понимания принципа расчета налогов, которые инвестору необходимо будет заплатить с дохода от владения долговыми бумагами, необходимо разделять способы, которыми этот доход может быть получен.

1. Купонный доход — доход, который был получен в виде купона (не НКД). Это та сумма, которую выплачивает непосредственный эмитент облигации. По рублевым облигациям в большинстве случаев купон поступает на счет инвестора уже в очищенном от налогов виде.[OD1]

2. Доход от продажи облигации с НКД. НКД по своей сути является тем же купонным доходом, однако его включение в налогооблагаемую базу несколько отличается, что необходимо учитывать при инвестировании.

3. Доход от дисконта между ценой покупки и ценой продажи облигации. Если вы купили облигацию по 970 руб. (97% от номинала) и продали ее по 1000 руб. (100%, от номинала) то этот доход составит 30 руб. или 3,09% от вложенных средств.

4. Доход от дисконта между ценой покупки и ценой погашения облигации. Возникает в случае удержания бумаги до погашения. Рассчитывается, как номинал за минусом цены покупки на вторичном рынке. (Сюда не относится дисконт, заявленный эмитентом при первичном размещении в качестве процентного дохода по облигации).

Налогообложение ОФЗ и муниципальных облигаций

1. Согласно п. 25 ст. 217 НК РФ, купонный доход по данным бумагам освобождается от НДФЛ.

2. Доходы от купли-продажи (погашения) ОФЗ и муниципальных облигаций учитываются без процентного (купонного) дохода, о чем указано в п.13 ст.214.1 НК РФ. Соответственно, НКД не облагается НДФЛ также, как и полученные купоны.

3. Доход от разницы между ценой продажи и ценой покупки облагается НДФЛ в обычном порядке.

Однако можно избежать этого налога, если бумаги приобретены после 1 января 2014 г. и находятся в собственности более 3 лет (не на ИИС). В таком случае к ним может быть применен инвестиционный налоговый вычет, если в момент погашения бумаги будут допущены к торгам на российских торговых площадках.

4. Доход от разницы между ценой погашения и ценой покупки облагается НДФЛ в обычном порядке. В данном случае также может быть применен инвестиционный вычет.

Налогообложение ОФЗ-ИН и ОФЗ-ПК

Принципиально порядок налогообложения этих бумаг такой же, как и у обычных ОФЗ-ПД. При этом для линкеров, индексация номинала также относится к процентному доходу наравне с купоном и не облагается налогом. Однако к доходу от рыночных колебаний стоимости бумаги эта льгота не относится.

Налогообложение корпоративных облигаций, выпущенных после 1 января 2017 г.

1. Купонный доход по таким облигациям освобожден от НДФЛ. Однако, если размер купонной доходности (по отношению к номиналу) превышает ключевую ставку более чем на 5%, то разница свыше порога облагается налогом по ставке 35%.

2. В отличие от ОФЗ, по данным бумагам НКД учитывается в налогооблагаемой базе и облагается НДФЛ вне зависимости от превышения купона над ключевой ставкой РФ.

Таким образом, складывается следующая ситуация: если вы додержали бумагу до выплаты купона, то ваш доход не будет облагаться налогом (если купон не превышает ключевую ставку более чем на 5%).

Но если вы продадите бумагу за день до выплаты купона и получите НКД, что по сути почти то же самое, то он будет включен в налогооблагаемую базу и с него в конце периода (либо при выводе денежных средств и/или закрытии счета) будет удержан НДФЛ. Эту особенность стоит учитывать при формировании портфеля.

3. Доход от разницы между ценой покупки и продажи/погашения облагается НДФЛ в обычном порядке.

Налогообложение корпоративных облигаций, выпущенных до 1 января 2017 г.

По таким облигациям доход в любом виде облагается НДФЛ по ставке 13% для физлиц-резидентов. При этом есть небольшая особенность при учете НКД в финансовом результате.

НКД покупки не уменьшает налогооблагаемую базу при выплате купона и учитывается в базе расчета только в том налоговом периоде, в котором облигация будет реализована или погашена.

Таким образом, если НКД при продаже окажется меньше, чем НКД при покупке, то эффективная ставка налогообложения окажется выше, чем базовая ставка НДФЛ.

Пример: Инвестор-резидент купил рублевую облигацию по номиналу с НКД 40 руб., получил по ней купон в размере 50 руб. и продал по номиналу с НКД 20 руб. Совокупный доход инвестора составил 1020+50-1040=30 руб. Однако для целей налогообложения расчет был проведен следующим образом: купон пришел на счет в очищенном от налога виде равный 50*0,87=43,5 руб.

, а при продаже финансовый результат оказался отрицательным (1020-1040 руб.) и налог удержан не был. Таким образом, вместо 3,9 руб. налога (30 руб.*13%) было удержано 6,5 руб. (50 руб.*13%). Эффективная ставка налогообложения в данном случае составила 6,5 руб. / 30 руб. *100% = 21,67%. Сумма переплаченного налога составила 6,5-3,9 =2,6 руб.

или 0,26% от номинала.

Чтобы не терять доходность, стоит учитывать эту особенность при формировании портфеля облигаций.

Налогообложение еврооблигаций

По облигациям, номинированным в иностранной валюте, финансовый результат определяется как разница между стоимостью продажи/погашения, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ на дату продажи/погашения, и стоимостью покупки, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ, соответственно, на дату покупки.

Таким образом, при падении курса рубля инвестор должен платить налог с дохода от курсовой разницы, что может серьезно сказаться на фактической доходности вложений.

Особый режим налогообложения был введен для еврооблигаций Минфина. Об этом гласит Федеральный закон 19.07.2018 N 200-ФЗ. С 1 января 2019 г.

при купле-продаже еврооблигаций в валюте для целей налогообложения будет использоваться один курс ЦБ, действующий на дату продажи/погашения еврооблигации.

Таким образом, инвестор будет избавлен от налога с курсовой разницы, что делает инвестиции в еврооблигации Минфина более предсказуемыми и понятными для резидентов РФ.

Также купонный доход по еврооблигациям Минфина, как и по рублевым ОФЗ, освобожден от НДФЛ.

О других способах сэкономить на налогообложении читайте в специальном материале: 8 способов абсолютно законно сэкономить на налогах.

Начать инвестировать

БКС Брокер

Источник: https://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/skol-ko-nalogov-ia-zaplachu-so-svoikh-obligatsii

Инвестиции в валюте: как платить налоги и как их законно избежать

Облагается ли налогом доход от курсовой разницы?

«Рубль нестабилен, надо закупать доллары», — слышу я последние минимум лет 20. Но мне всегда было мало просто поменять рубли на валюту, ведь практически у любой валюты есть инфляция. Так что вместо того, чтобы хранить её в тумбочке, лучше валюту инвестировать.

Куда? Помимо банковских вкладов, ставки по которым не сильно радуют, особенно если речь идёт про евро, есть масса инвестиционных инструментов: акции, облигации, инвестиционные фонды и другие. Но при оценке ожидаемой доходности почему-то мало кто учитывает налоги.

Разберёмся, какие налоги нужно платить в отношении инвестиций в иностранной валюте, если вы налоговый резидент РФ (то есть, грубо говоря, не менее 183 дней в году находитесь на территории России).

Общий принцип налогообложения инвестиций в иностранной валюте для налоговых резидентов РФ — 13% с прибыли. Но есть тонкость расчёта этой прибыли.

В соответствии с российским налоговым законодательством, доход в иностранной валюте, как в РФ, так и за её пределами, для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода (или на дату фактического осуществления расходов).

И если вы инвестировали в тот или иной инструмент $1000 при курсе 59 ₽/$, а потом вывели из него $1000 при курсе 70 ₽/$, то придётся заплатить в виде налога сумму, равную 13% * (1000*70 – 1000*59), то есть 1430 ₽.

Иногда, особенно для консервативных инвестиционных стратегий, при существенном росте курса налог на курсовую разницу может ощутимо сократить доходность вложений. Но не нужно печалиться: есть множество способов законным образом сократить или свести на нет данный налог.

Инструменты без курсовой разницы

Первый вариант — просто инвестировать в такие инструменты, которые освобождены от налога на курсовую разницу. К ним с 2019 года относятся суверенные еврооблигации РФ, то есть при продаже или погашении российских суверенных евробондов с 1 января 2019 года к ним не применяется валютная переоценка, и неважно, когда они куплены и какого они года выпуска

По суверенным евробондам будет взиматься налог в 13% с купона и с разницы в цене покупки и продажи, но без учёта курсовой разницы. Ну а вклады в валюте в России облагаются налогом лишь при превышении ставки в 9% (с превышения берётся 35%, но сейчас доходность по валютному вкладу в 9% просто не найти).

Изучить ставки по валютным вкладам

Калькулятор Сравни.ру

Инвестиции в иностранной валюте на российском рынке со льготным налогообложением

Российский рынок предоставляет массу вариантов снижения налоговой нагрузки на инвестора в иностранной валюте:

1.     Индивидуальный инвестиционный счёт типа Б.

Если вы в рамках такого счёта приобретёте любые доступные на российском рынке валютные активы, например еврооблигации, биржевые структурные облигации, ETF (на Мосбирже), акции (на Санкт-Петербургской бирже) и прочие инструменты, то, если вы продержите счёт 3 года с даты его открытия, на выходе весь финансовый результат, включая купонный доход, прибыль как разницу между ценами покупки и продажи, а также возможную курсовую разницу, будет освобождён от налогообложения. Только дивиденды, к сожалению, не будут освобождены от налога: с вас возьмут 13% с дивидендов, а по бумагам на петербургской бирже с дивидендов будет взиматься налог в американскую казну (10% по большинству бумаг, но по некоторым — 30%, и нужно заполнить у брокера форму — подтверждение того, что вы не гражданин и не резидент США). Правда, в рамках ИИС можно вносить только рубли, но никто не мешает вам купить доллары уже внутри счёта. Также есть ограничение по сумме, которую за календарный год можно завести на ИИС — это 1 миллион ₽. И ещё одно ограничение: вам доступны только инструменты российского рынка — но и здесь есть варианты для валютных инвестиций. Подробности — ст. 219.1 НК РФ.

2.     Перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего года.

Если у вас были убытки от работы на фондовом рынке, начиная с 2010 года, но не более чем за 10 предыдущих лет, то вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль, включая курсовую разницу, на убытки предыдущих лет — но только в соответствии с правилами сальдирования (касаются того, что с чем можно сложить).

Так, если вы получили убыток от работы с акциями, скажем, в 300 тысяч ₽, а за текущий год вы зафиксировали прибыль в 500 тысяч ₽, включая прибыль из-за роста курса, то налог в 13% можно будет заплатить только с 200 тысяч ₽. Детали — ст. 220.1. НК РФ. Но это возможно только на российском рынке!

3.     Инвестиционный вычет при владении бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг от 3 лет. Вычет применяется к:

1) ценным бумагам, допущенным к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

2) инвестиционным паям открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

То есть это тоже касается только российского рынка! Так, если вы, к примеру, купили акции американской компании на российском рынке, вложив $100 тысяч, а потом продали их через 3 года владения за $150 тысяч, то имеете право сократить налогооблагаемую прибыль на 9 миллионов ₽, а при владении свыше 3 лет — на 3 миллиона ₽ за каждый дополнительный год. Если акции были куплены при курсе 50 ₽/$, а проданы при курсе 70 ₽/$, то налогооблагаемая база составит 150 000*70 – 100 000*50 = 5 500 000 ₽. Но если бумагами инвестор владел 3 года, он имеет право на вычет 9 миллионов ₽. В данном случае налогооблагаемая база — менее 9 миллионов ₽, так что за этот год налог на доходы вообще платить не придётся. Есть два «но»: во-первых, это правило действует только для бумаг, купленных 1 января 2014 и позже; во-вторых, этот вычет не убережёт от налога на купоны и дивиденды.

4.     Инвестиции через программы инвестиционного и накопительного страхования жизни российских страховых компаний (которые имеют лицензию ЦБ РФ на страховую деятельность, то есть считаются страховыми по российскому праву), кроме пенсионных программ.

Вы можете оформить полис инвестиционного или накопительного страхования жизни в валюте (взносы при этом вы всё равно будете делать в рублях по курсу ЦБ на день взноса). И при дожитии до конца программы налог 13% будет взиматься не со всего размера прибыли, а лишь с превышения ставки рефинансирования (сейчас — ключевая ставка), действующей на период полиса.

Например, вы инвестировали в программу инвестиционного страхования жизни рублёвый эквивалент $50 000, курс был 50 ₽/$, то есть вы внесли 2 500 000 ₽. Через 5 лет получили, например, 4 000 000 ₽ с учётом курса и заработанной прибыли. Допустим, ставка рефинансирования (ключевая ставка) была на протяжении всего периода равна 10%.

Итого при доходности на уровне ключевой ставки 10% вы бы на выходе получили чуть более 4 миллионов ₽. Ваша фактическая выплата — ровно 4 миллиона ₽, а значит, с неё, несмотря на прирост курса, налог взят не будет. Подробнее — ст.

213 НК РФ, но помните, что это правило применяется только к программам страхования жизни, которые по российскому законодательству считаются страховыми, то есть открыты в страховых компаниях, имеющих лицензию на страховую деятельность в РФ. Подобное налогообложение не касается пенсионных программ в страховых компаниях.

5.     Инвестиции через пенсионные (рентные) программы страхования жизни в пользу самого себя. Этот вид страхования жизни вынесен в отдельный вид из-за того, что налогообложение по нему отличается от применяемого к инвестиционному и накопительному страхованию.

Так, выплаты по таким программам вообще не облагаются налогом (даже если курс валюты, в которой программа оформлена, невероятно вырос к рублю), если такая программа оформлена инвестором в пользу самого себя и выплаты по ней происходят не ранее наступления пенсионных оснований по законодательству РФ.

Если же такую программу инвестор оформляет в пользу третьего лица, либо она реализована юридическим лицом или иным физлицом в пользу инвестора, то со всей суммы выплат будет взиматься налог 13%. Подробнее — ст. 21 НК РФ.

Этот тип программ подходит инвесторам, которые копят на пассивный доход к пенсии, причём привязанный к иностранной валюте, а пенсию планируют встретить в РФ, так как выплаты всё равно будут в рублях — правда, по курсу ЦБ на день выплаты.

Инвестиции на зарубежных рынках

Увы, все описанные выше варианты никак не применяются, если вы инвестируете не на российском рынке. На зарубежных рынках с вас взимают налог по местному законодательству, если он положен (чаще всего с прироста капитала на фондовом рынке налога нет, а вот с дивидендов — есть, но для нерезидентов страны часто применяется льготная ставка).

Важно, что в большинстве развитых стран ставка налога меняется в зависимости от вида инвестиционного инструмента: скажем, при продаже недвижимости налог может взиматься, а при продаже ценных бумаг с прибылью — нет.

Единых принципов нет, так что вам, прежде чем начинать инвестировать, следует ознакомиться с системой местного налогообложения страны, где вы планируете это делать, а также изучить, есть ли у неё соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией и каковы условия этого соглашения, чтобы не платить налог и там, и в России.

В любом случае при получении доходов вне Российской Федерации придётся самому подавать налоговую декларацию и считать, а также уплачивать налог, если он положен к выплате по соглашению.

Для примера допустим, что вы инвестируете в инструменты в валюте, и в стране инвестиций налог не берётся (скажем, через брокера на Кипре инвестируете в евробонды). Вам придётся платить в России 13% с прибыли (включая курсовую разницу) и 13% с купонов. Но есть способы этого избежать или отсрочить выплату налога.

Во-первых, вы можете открыть за рубежом компанию или страт и инвестировать от её имени, что будет попадать под российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Конечно, там масса тонкостей, но, если грубо, в случаях, когда годовая нераспределённая прибыль по КИК не превышает 10 миллионов в рублёвом эквиваленте, в России с неё налог платить не нужно.

То есть если вы на КИК получили от инвестиций в иностранные активы прибыль до 10 миллионов ₽ за год, то в РФ вам не надо платить налог с этой прибыли. КИК можно зарегистрировать в стране, где нет налога на доходы, тогда эта прибыль станет безналоговой, и останутся только затраты на содержание КИК, включая отчётность по ней в РФ.

Так что нужно будет сравнить налог, который вы платили бы, инвестируя как физлицо, с затратами на КИК. Будет ли экономия? Помните также, что если вы владеете 50% КИК, а прибыль по КИК по итогам года составит 20 миллионов ₽, то ваша доля нераспределённой прибыли будет равна 10 миллионам ₽, так что и здесь налог платить не придётся.

Но для того, чтобы понимать детали, нужно проработать создание КИК с юристами и налоговиками.

Наконец, есть вариант английского инвестирования через полис зарубежной страховой компании (unit-linked), когда внутри полиса вы фактически покупаете валютные активы, например акции или облигации, но по самому полису налог 13% нужно платить, только когда вы изымаете из него сумму, превышающую ту, которая была внесена в полис. И вот с разницы (с учётом в том числе курсовой разницы) нужно уплатить налог 13%. Но если вы держите полис и изымаете лишь часть, а внесённая в полис сумма больше, чем изымаемая за весь период действия полиса, то, фактически, налог можно по максимуму отложить на потом.

Конечно, зарубежные решения здесь изложены в общих чертах и требуют детальной проработки под каждую ситуацию, но всё равно полезно понимать, что инвестиции в валюте — не приговор, особенно в том, что касается налога на курсовую разницу.

Не надо бояться инвестировать в валюте. Начните хотя бы с российского рынка и ИИС типа Б — это самый простой вариант минимизировать налоговые отчисления и одновременно получить валютную диверсификацию своего портфеля.

Читайте по теме: Инструкция: как выбрать брокера

Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции сайта. Все решения об использовании каких-либо финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно на свой страх и риск.

Наталья Смирнова, независимый финансовый советник

Источник: https://www.sravni.ru/text/2019/2/6/investicii-v-valjute-kak-platit-nalogi-i-kak-ikh-zakonno-izbezhat/

Юрист Адамович
Добавить комментарий