Вычет НДС при стандартной форме налогообложения

Общая система налогообложения (подоходный налог)

Вычет НДС при стандартной форме налогообложения

Налоги уплачиваются в общеустановленном порядке, если:

  • деятельность не подпадает под единый налог
  • индивидуальный предприниматель не хочет или не имеет права применять УСН.

При применении общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель может являться плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ (услуг) на территории РБ в следующих случаях:

  • по собственному желанию
  • если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила 40 000 евро, при этом выручка, полученная от деятельности, по которой уплачивается единый налог не учитывается

В остальных случаях индивидуальные предприниматели НДС по реализации на территории РБ не уплачивают. Однако НДС при ввозе товаров на территорию РБ уплачивается при любой системе налогообложения.

Ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей установлена в размере 16% от дохода.

Доход определяется как разница между выручкой и вычетами.

Доход = Выручка – Вычеты.

Вычеты могут быть:

  • стандартные (ст.164 НК)
  • социальные (ст.165 НК)
  • имущественные (ст.166 НК)
  • профессиональные (ст.168 НК)

Стандартные налоговые вычеты в 2015 г. предоставляются в следующих размерах:

  • физическому лицу, если его доход, подлежащий налогообложению, не превышает 4 420 000 руб. в месяц – 730 000 руб.;
  • физическим лицам на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца – 210 000 руб.;
  • вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца; родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на каждого ребенка – 410 000 руб.;
  • льготным категориям плательщиков – 1 030 000 руб.

Физические лица имеют право на социальные вычеты по подоходному налогу в связи с получением ими или их детьми образования.

Имущественный вычет предоставляется при строительстве или приобретении жилья физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Индивидуальные предприниматели имеют право на применение стандартных, социальных и имущественных вычетов при отсутствии у них места основной работы.

Профессиональный вычет применяется:

  • в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
  • или

  • в размере 10 % от выручки.

Пример.

Индивидуальный предприниматель оказывает юридические услуги, имеет двоих детей. Выручка за квартал составила 65 500 000 рублей. Документально подтвержденные расходы составили 34 000 000 рублей (аренда, заработная плата и отчисления с заработной платы сотрудников и т.п.). Основного места работы у индивидуального предпринимателя нет. Рассчитаем подоходный налог.

Доход = Выручка – Вычеты.

Стандартный вычет «на себя» в размере 730 000 рублей за месяц применяется при условии, если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает 13 260 000 рублей за квартал (4 420 000 Х 3).

65 500 000 – 34 000 000 = 31 500 000 рублей.

31 500 000 > 13 260 000, следовательно применить стандартный вычет «на себя» индивидуальный предприниматель не может.

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, предоставляется вычет в размере 410 000 рублей на каждого ребенка в месяц.

Стандартный вычет на детей за квартал составит 2 460 000 рублей (410 000 Х 2 Х 3).

Доход = 65 500 000 – 34 000 000 – 2 460 000 = 29 040 000 рублей.

Подоходный налог = 29 040 000 * 16% = 4 646 400 рублей.

Налоговую декларацию по подоходному налогу индивидуальные предприниматели предоставляют ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). Уплачивать налог нужно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Для индивидуальных предпринимателей, плательщиков подоходного налога, предусмотрены следующие документы учета:

  • книга учета основных средств;
  • книга учета нематериальных активов;
  • книга учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
  • книга учета сырья и материалов;
  • книга учета товаров (готовой продукции);
  • карточка лицевого счета;
  • платежная ведомость;
  • книга учета доходов и расходов;
  • книга учета сумм налога на добавленную стоимость.

Если был утерян один из вышеперечисленных документов, следует заказать восстановление бухгалтерского учета.

Источник: http://uchetcentr.by/v-pomosh-predprinimateljam/nalogi-individualnyh-predprinimatelej/podohodnyj-nalog/

Системы налогообложения для ООО: что больше подходит для вашего бизнеса

Вычет НДС при стандартной форме налогообложения

От системы налогообложения прежде всего зависит, какие налоги вы будете платить. Поэтому важно правильно определиться с выбором ещё на старте. В этой статье делимся, какие системы применимы для компаний, в чём их отличие, и какая больше подходит под ваш бизнес.

В России различают общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы. Рассмотрим подробнее.

ОСНО

Общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности.

Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО.Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года.

Самому вести учёт и сдавать отчётность по ОСНО будет проблематично.

Организации на ОСНО платят:

  1. Налог на добавленную стоимость по ставке 0%, 10%, 18% (с 2019 года — 20%).

Самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог — НДС. Этот налог косвенный, то есть по факту его платят конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

  • реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
  • безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
  • передаче имущественных прав на территории РФ;
  • выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
  • импорте товаров.

Налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ и услуг и сумма аванса, поступившего на расчётный счёт организации от покупателя без НДС.

Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на входящий НДС. Стандартная налоговая ставка по НДС — 18% (с 2019 года — 20%).

Но есть льготные условия для некоторых компаний, ставка для которых может составлять 0% и 10%.

Если за 3 месяца выручка не превысила 2 000 000 ₽ без НДС, можно применять освобождение от НДС. Оно действует в течение 12 месяцев подряд.

В это время НДС не считается и не уплачивается, не сдаются декларации, не ведётся книга покупок. Но нужно выставлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж и соблюдать лимит выручки.

После года можно продлить освобождение или отказаться от него. Освобождение могут применять не все компании, уточняйте у вашего бухгалтера.

Подробнее об этом налоге и его повышении с 2019 года читайте в отдельной статье нашего блога.

  1. Налог на прибыль по ставке 20%.

Объект налогообложения здесь прибыль — разница между полученными доходами и подтверждёнными расходами. Расходы влияют на итоговую сумму налога, поэтому важно, чтобы они попадали под ваш вид деятельности и были подтверждены документами. Если подтверждения не будет, учесть их при расчёте налога не получится. А если документы будут с ошибками, налоговая может оспорить их значение.

Налоговая ставка — 20%. И только для организаций в сфере образования и медицины предусмотрена льготная ставка 0%.

  1. Налог на имущество организаций.

Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства.

Имущество считается амортизируемым, если его срок службы больше 12 месяцев. Амортизируемое имущество делится на группы в соответствии с периодом, когда компания предполагает использовать средство и получать от него экономические выгоды. Всего таких групп 10.

Не облагаются налогом с 1 января 2013 года только те объекты, которые включены в первую или вторую амортизационную группу.Налоговая база в данном случае — среднегодовая стоимость имущества.

Максимальная ставка налога — 2,2%, при этом каждый регион вправе установить льготные условия.

УСН

Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:

• производство подакцизных товаров — алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;

• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;

• перешедшие на единый сельхозналог;

• компании, у которых больше 100 работников;

• у кого доля участия других юрлиц больше 25%;

• если полученный доход за год составил больше 150 миллионов рублей;компании с филиалами;

• те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.

УСН Доходы

Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.

На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.

УСН Доходы минус расходы

Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.

Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.

Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.

ЕНВД

Единый налог на вменённый доход. Это специальный режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ) и налога на имущество, если недвижимость относится к офисным, торговым центрам или иностранным организациям, не имеющим в РФ постоянных представительств.

Оформляется ЕНВД на конкретный вид деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — нужно будет оформить ЕНВД отдельно на каждый вид деятельности.

ЕНВД рассчитывается с учётом ставки 15% и двух коэффициентов: первый ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а второй принимают местные органы управления. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход. Если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае.ООО может применять ЕНВД дополнительно с одним из режимов — ОСНО, УСН или ЕСХН.

Доступен ЕНВД не всем видам деятельности и не всем регионам. В Москве ЕНВД отменён. Полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своём регионе.

Так же применять ЕНВД не могут:

• те, у кого больше 100 сотрудников;

• доля участия других юрлиц больше 25%;

• занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

• кому присваивается статус государственного или муниципального органа управления;

• учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания;

• те, кто ведёт деятельность по договору простого товарищества и доверительному договору.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством.Однако, под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает только производителей такой продукции, а не просто её переработку.

То есть, большинство перерабатывающей промышленности не могут применять ЕСХН. А на самих сельхозпроизводителей распространяется жёсткое ограничение — не меньше 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведённой ими продукции.

Для юридических лиц ЕСХН заменяет:— налог на прибыль организаций, кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;— НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества;— налог на имущество организаций.

Более подробное сравнение всех налоговых режимов можно посмотреть на сайте налоговой.

Если вы планируете заниматься бизнесом, выбор системы налогообложения будет важным шагом и определит дальнейшее ведение учёта, отчётность и количество налогов. Ниже расскажем на основе нашего опыта, какая система больше подходит определённому бизнесу.

Общественное питание

Самая выгодная система налогообложения — ЕНВД. Самое главное — это площадь помещения. Она не должна превышать 150 м2.

Если организация в силу какого-либо ограничения, не может применять ЕНВД, то лучше остановить свой выбор на УСН Доходы минус расходы.

Производство

Система налогообложения организации будет зависеть от того, кто является основным покупателем продукции. Если это будут физические лица или юридические лица, которые работают без НДС, подходит УСН Доходы минус расходы.Если это будут юридические лица, крупные оптовые покупатели, которым нужен НДС, то вариант один — ОСНО.

Торговля

Для розничной торговли через стационарные торговые точки самой выгодной системой налогообложения будет являться ЕНВД. Если она по каким-то причинам не может быть применена, тогда УСН Доходы минус расходы.

Организации, которые осуществляют розничную торговлю через интернет, не могут применять ЕНВД. Им следует выбрать УСН Доходы минус расходы.

Организации, осуществляющие оптовую торговлю вынуждены применять ОСНО, так как оптовым покупателям в большинстве случаев нужен НДС.Если у покупателей такой потребности нет, тогда организации стоит применять УСН Доходы минус расходы.

Услуги

Если организация занимается перепродажей услуг или расходы по отношению к доходам составляют более 60%, то стоит применять УСН Доходы минус расходы. Но только в том случае, если её покупателям не нужен НДС. При условии, что НДС нужен — организация вынуждена применять ОСНО.

Тем, у кого основными покупателями являются физические лица, нет расходов или по отношению к доходам они меньше 60%, стоит применять УСН Доходы.

Помните, что при выборе системы налогообложения нужно учитывать много факторов. Выбрать оптимальный вариант именно для вашей бизнес-модели поможет наша команда — бухгалтеры и юристы с опытом работы в разных сферах бизнеса. Просто оставьте заявку здесь, и мы расскажем как начать!

Подсказала — Лена Балашова, бухгалтер в Кнопке.

Рассказала всем — Маша Копко, маркетолог.

мы анонсируем в Телеграме. Ещё там найдёте новости, советы и лайфхаки для предпринимателей. Присоединяйтесь 🙂

Источник: https://knopka.com/blog/208/

Какие налоговые изменения планируются на 2020 год – ilex

Вычет НДС при стандартной форме налогообложения

Предполагается, что в 2020 году будут действовать нормы НК в редакции 2019 года. Вместе с тем при исчислении налогов придется учитывать изменения и дополнения, обозначенные в Указе о налогообложении, принятие которого планируется. Рассмотрим основные из них.

Подоходный налог

​В отношении подоходного налога предполагаются следующие изменения:

​1) индексация размеров стандартных налоговых вычетов, а также увеличение предельного размера доходов, при котором ИП, нотариусы, адвокаты, не имеющие места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный вычет, предусмотренный подп. 1.1 ст. 209 НК;

​2) увеличение предельных годовых размеров освобождаемых от налогообложения доходов;

​3) освобождение от налогообложения:

​- единовременной выплаты на оздоровление работникам бюджетных организаций, установленной п. 4 Указа N 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» с 01.01.2020;

​- компенсации расходов по найму жилья работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу не по месту жительства;

​4) продление на 2020 год действия льготы, предусмотренной п. 63 ст. 208 НК, а именно освобождение от налогообложения доходов, полученных по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, срок действия которой ограничен 31.12.2019;

​5) возврат налоговым органом физлицу излишне удержанного подоходного налога в случае, если налоговый агент не может его вернуть в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта излишнего удержания;

​6) увеличение размера доходов физлиц за реализацию продукции растениеводства, при превышении которого заготовительные организации потребительской кооперации, другие организации, ИП, покупающие такую продукцию, подают в налоговые органы сведения об этом;

​7) установление срока перечисления в бюджет подоходного налога налоговыми агентами — иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль для участников внебиржевого рынка Форекс

​До 1 марта 2019 года для форекс-компанийНационального форекс-центра (ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа») в отношении прибыли от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (далее — деятельность на внебиржевом рынке Форекс) действовала льготная ставка 9% . В настоящее время данная категория плательщиков исчисляет налог на прибыль по деятельности на внебиржевом рынке Форекс по общеустановленной ставке 18% .

​Помимо форекс-компаний и Национального форекс-центра указанную деятельность вправе осуществлять еще и банки, небанковские кредитно-финансовые организации . На них льготная ставка 9% не распространялась. Их прибыль, в т.ч. по указанной деятельности, облагается по ставке 25% .

​С 2020 года прибыль, полученная форекс-компаниями, Национальным форекс-центром от деятельности на внебиржевом рынке Форекс, планируется облагать по ставке 25%.

Льгота для организаций, использующих труд инвалидов

​В настоящее время организации, использующие труд инвалидов, освобождают от налогообложения налогом на прибыль свою валовую прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом), если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 50% численности работников в среднем за этот же период .

​С 2020 года планируется распространить данную льготу на организации, у которых данный показатель численности инвалидов составляет не менее 30% численности работников.

Нормирование топлива для целей налогообложения

​С 2019 года затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов для целей налогообложения прибыли включаются в нормируемые затраты в порядке, установленном в подп. 1.2 ст. 171 НК.

​В будущем году затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования планируется включать в состав нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в пределах норм, установленных руководителем организации. Такие нормы руководитель вправе установить:

​- самостоятельно;

​- путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.

Расходы на страхование товаров и имущества в аренде (лизинге)

​Предусмотрено внесение изменений в подп. 1.2 Указа от 19.05.2008 N 280. В нем определено, по каким видам добровольного страхования организации-страхователи вправе включить страховые взносы в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

​По сравнению с действующим в настоящее время порядком возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы страховых взносов по добровольному страхованию предоставляется также и организациям, которые застраховали:

​- товары, предназначенные для реализации;

​- имущество, сданное в аренду (лизинг).

НДС

​1. На 2019 год законодательно закреплено освобождение от НДС оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов. Причем такая льгота применяется, если численность инвалидов составляет не менее 50% численности работников .

​В 2020 году планируется снизить вышеуказанный критерий. Предусматривается, что льготу смогут применять организации, использующие труд инвалидов, если их численность в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период.

​2. В 2019 году ИП признаются плательщиками НДС . Однако это происходит с учетом установленных особенностей (они содержатся в ст. 113 НК).

В частности, предусмотрен критерий по величине выручки и других доходов для признания ИП плательщиком НДС. В 2019 году его величина определена на уровне 420000 руб.

То есть, если при реализации объектов ИП превысит указанный порог, он становится плательщиком НДС.

​На следующий год ожидается индексация различных критериев на прогнозный показатель инфляции. Коснется это и описываемого случая. Планируется, что величина указанного критерия составит 441000 руб.

​3. На 2020 год отсрочку вычета «таможенного» НДС продлевать не собираются.

​Напомним, что отсрочка вычета в 30 календарных дней применяется в отношении импортированных товаров, которые ввезены из стран, не входящих в ЕАЭС, т.е. выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой с 24 апреля 2019 года по 31 декабря 2019 года (включительно). Дата выпуска товаров указывается в графе «С» декларации на товары .

​4. Для целей налогообложения предлагается не признавать реализацией безвозмездную передачу имущества, работ, услуг Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц, переданных (принятых) в соответствии с законодательством о распоряжении государственным имуществом.

​В редакции НК имеется схожая норма — подп. 2.7.3 ст. 31. Однако в ней содержатся не все предусмотренные законодательством основания для такой передачи/принятия.

Акцизы

​1. На 2020 год планируется поднятие ставок акцизов. Их рост предусмотрен посредством увеличения или индексации.

​Ожидается, что ставки ощутимо вырастут на крепкий алкоголь — плюс 6% и табачные изделия (за исключением предназначенных для потребления путем нагревания) — плюс 15%.

​На иные виды подакцизной продукции (за исключением автомобильного топлива) предусмотрена индексация ставок в пределах прогнозируемого параметра инфляции.

​2. Предлагается освободить от акцизов дизельное топливо, реализуемое (передаваемое) организациям, входящим в состав ГПО «Белоруснефть», в количестве, не превышающем 505 тыс. тонн в год, для дальнейшей поставки сельхозорганизациям и льнозаводам.

​Примечательно, что такая льгота предусмотрена при поставках дизельного топлива не всем сельхозорганизациям и льнозаводам, а только по перечням, формируемым облисполкомами и согласованным с Минсельхозпродом и Белнефтехимом.

Налог при УСН

​Традиционно на 2020 год предполагается увеличение стоимостных критериев УСН на прогнозный уровень инфляции. Отметим, что инфляция в следующем году планируется на уровне 5% .

​Соответственно предусмотрена индексация порогового значения валовой выручки для:

​- применения УСН организациями и ИП;

​- применения организациями УСН без НДС;

​- ведения организациями учета в книге учета доходов и расходов;

​- перехода организациями и ИП на УСН с 1 января 2021 года.

​Аналогично предполагается увеличение критерия выручки и доходов ИП на общем порядке налогообложения для целей признания их в 2020 году плательщиками НДС.

​Напомним, в 2019 году вышеуказанные критерии имеют следующие значения:

​- для применения УСН организациями и ИП — 1949208 руб. и 420000 руб. соответственно ;

​- для применения организациями УСН без НДС — 1337415 руб. ;

​- для ведения организациями книги учета доходов и расходов — 738000 руб. ;

​- для перехода организациями и ИП на УСН с 2020 года — 1465565 руб. и 315000 руб. соответственно ;

​- для признания ИП на общей системе плательщиком НДС — 420000 руб. .

Земельный налог

​Планируется увеличение порога кадастровой стоимости земельных участков по всем видам оценочных зон. Размер увеличения при этом не составит более 5%. Это прогнозный уровень инфляции на 2020 год.

​Напомним, что в зависимости от установленного порога определяется, какая налоговая база (площадь или кадастровая стоимость предоставленного земельного участка) будет использоваться при исчислении земельного налога.

​Например, предполагается, что для земельных участков общественно-деловой зоны для размещения иных объектов (кроме автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений) такой порог в 2020 году составит 29666 руб. за гектар вместо 28253 руб. . Если земля относится к производственной зоне, то порог составит 14832 руб. за гектар вместо 14126 руб. .

​Также на прогнозный уровень инфляции предусматривается увеличение ставок налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь. В частности, для земельных участков общественно-деловой и производственной зон земельный налог планируется исчислять в 2020 году по ставке 163,16 руб. за гектар. В настоящее время ставка для таких зон — 155,39 руб. за гектар .

​Кроме того, по традиции проиндексируют ставки земельного налога на сельхозземли сельхозназначения (в том числе на такие земли, занятые капстроениями) и средние ставки земельного налога по районам республики.

​Предполагается продлить на 2020 год действие льготы по налогу за земельные участки научных организаций и научно-технологических парков (НТП) , а также за земельные участки, на которых расположены капстроения, переданные организациями в аренду научным организациям и НТП .

Налог на недвижимость

​Предусматривается, что и в 2020 году в отношении капстроений (зданий, сооружений) (далее — капстроений) научных организаций и НТП, а также капстроений, переданных организациями в аренду (иное пользование) научным организациям и НТП, может применяться освобождение от налога на недвижимость. Сейчас такие льготы организации используют на основании подп. 1.17 и 1.20 ст. 228 НК.

​В настоящее время капстроения организаций, использующих труд инвалидов, освобождаются от налога на недвижимость. В частности, это капстроения организаций (их обособленных подразделений) общественных объединений «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению».

​При этом льгота применяется при условии, что численность инвалидов в этих организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период .

​Предполагается, что в 2020 году данную льготу вправе применять указанные организации, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период.

Экологический налог

​В 2020 году расчет экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сбросы сточных вод, а также за захоронение, хранение отходов производства будет производиться по новым ставкам. А именно предполагается, что по ставкам-2019, проиндексированным на прогнозный уровень инфляции.

Рекомендуем посетить:
семинар «Налоги-2020: НДС, налог на прибыль, ресурсные налоги, подоходный налог».

Источник: https://ilex.by/news/kakie-nalogovye-izmeneniya-planiruyutsya-na-2020-god/

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2020 году

Вычет НДС при стандартной форме налогообложения

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение осно выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Бесплатная консультация по налогам

Переход на ОСНО в 2020 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит
Налог на прибыль организаций20%Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяцаНалог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетнымОрганизации
НДФЛ13%, 30%Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октябряНалог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетнымИП
НДС0%, 10%, 20%Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталомОрганизации и ИП
Налог на имущество организацийне > 2,2% (устанавливаются местными властями)Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФОрганизации
Налог на имущество физических лицот 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетнымИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2020 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/

НДС-2019: новая форма декларации

Вычет НДС при стандартной форме налогообложения

Новая налоговая декларация (расчет) по НДС составляется по форме согласно приложению 1 к постановлению № 2, утвердившему Инструкцию*, на основании данных:

− книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов), данных первичных учетных и иных документов о приобретении (ввозе) и реализации объектов – организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН) и ведущими такую книгу;

− бухгалтерского учета, первичных учетных и иных документов о приобретении (ввозе) и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объекты) –  иными плательщиками;

Налоговая декларация (расчет) по НДС включает в себя:

  • титульный лист;
  • часть I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»;
  • часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь»;
  • приложения.

Титульный лист

Отметим, что налоговым периодом по НДС является календарный год, как было и до 2019 г. Кроме того, новая редакция НК-2019 сохранила право выбора плательщиками отчетного периода по НДС – месяц или квартал.

Важно! В 2019 г. появилась новация: плательщикам предоставлена возможность однократно изменить (аннулировать) свое решение о выборе квартального отчетного периода. Таким правом можно воспользоваться до 20 февраля текущего года (подп. 3.1.1 п. 3 ст. 127 НК-2019).

Пример изменения решения о выбранном отчетном периоде смотрите ТУТ>>>

Часть I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»

Часть I декларации заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период (п. 2 ст.127 НК-2019).

 В разд. I части I  отражаются:

  • − налоговая база по операциям по реализации объектов, момент фактической реализации объектов  (МФР) по которым приходится  на отчетный период;
  • − налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим МФР объектов в соответствии с п. 1 ст. 140 НК-2019, не поступила оплата за отгруженные объекты;
  • − суммы увеличения (уменьшения) налоговой базы, определенные частью второй п. 8 и частью второй п. 9 ст. 120 НК-2019;
  • − суммы увеличения налоговой базы, определенные п. 4 ст. 120 НК-2019.

Раздел I «Налоговая база»

Важно! В новой редакции НК-2019 уточнено, что налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (подп. 4.4 п. 4 ст. 120). Данное положение применялось на практике и до 2019 г.

Напомним, что в НК-2019 включены положения Указа № 29**, устанавливающие порядок определения налоговой базы НДС в ситуации, когда величина обязательства по договору (сумма белорусских рублей, эквивалентная иностранной валюте) определяется:

– по курсу Нацбанка на день оплаты;

– не по курсу Нацбанка на день оплаты или  по курсу Нацбанка, но не на день оплаты.

 НК-2019  также предусматривает механизм корректировки налоговой базы у продавца в сторону уменьшения в зависимости от даты подписания покупателем ЭСЧФ (пп. 7 и 8 ст. 120 НК-2019).

Более полную информацию о формировании налоговой базы по НДС читайте ТУТ>>>

Размеры ставок НДС в НК-2019  не изменились, однако появились особенности применения ставок в размерах 0, 10, 20 и 25 %. Кроме того, упрощен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортируемых транспортных услуг.

Обращаем внимание, что с 1 января 2019 г. новой редакцией НК ставки НДС 16,67 % и 9,09 %  упразднены.

До 2019 г.

ставку НДС в размере 10 %  применяли в Республике Беларусь только в отношении реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства. При реализации такой продукции, ввозимой на территорию Республики Беларусь, применялась ставка НДС в размере 20 %.

В 2019 г. ставка НДС в размере 10 % применяется и при ввозе такой продукции на территорию Республики Беларусь.

Подробнее об изменениях ставок НДС в 2019 году читайте ТУТ>>>

Раздел II «Налоговые вычеты»

В НК-2019  четко определен перечень документов, на основании которых производится вычет НДС при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах.

Вычет производится на основании:

– налоговых деклараций (расчетов) по НДС;

– ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК-2019).

Справочно. До 2019 г. основанием для вычета НДС был только ЭСЧФ.

Также определены отчетные периоды, в которых суммы НДС принимаются к вычету.

Отчетный период, в которых суммы НДС принимаются к вычету,  зависит от наличия у плательщика всех оснований для принятия к вычету НДС, в т.ч. от подписания (неподписания) ЭСЧФ до срока представления налоговой декларации по НДС за отчетный период, на который приходится дата совершения операции, указанная в ЭСЧФ.

В связи с этим НК-2019 предоставил возможность принятия сумм НДС к вычету, если ЭСЧФ подписан после представления налоговой декларации по НДС за отчетный период. В таком случае сумму НДС принимают к вычету за тот отчетный период, срок представления налоговой декларации по НДС за который следует после подписания ЭСЧФ (п. 6 ст. 132 НК-2019).

До 2019 г.

сумма НДС в таких случаях подлежала вычету за тот отчетный период, в котором подписан ЭСЧФ.

Обо всех изменениях, произошедших в порядке определения налоговых вычетов по НДС в 2019 году, читайте ТУТ>>>

Раздел III «Сумма НДС»

В гр. 4 разд. III части I показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь как положительное, так и отрицательное значение:

  • положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет;
  • отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую уменьшаются соответственно ранее исчисленные суммы освобожденного от уплаты налога и суммы налогового кредита по налогу.

Осторожно! С 29 октября 2018 г. увеличен штраф за неуплату или неполную уплату плательщиком суммы налога: он налагается на юридическое лицо в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 КоАП ).

Раздел IV «Другие сведения» заполняется с учетом следующих особенностей

Уточнено, что показатели строк 1, 1а, 1.1–1.3.1 заполняются нарастающим итогом на основании (подп.18.1 п. 18 Инструкции):

  • данных бухучета для плательщиков, осуществляющих ведение книги покупок, – по данным книг покупок;
  • для ИП – по данным учета доходов (расходов) и хозяйственных операций;
  • для организаций и ИП, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, – по данным этой книги;
  • ЭСЧФ, подписанных электронной цифровой подписью плательщика.

Часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь»

Часть II заполняется без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде (месяце) на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы (гл. 2 Инструкции).

Приложения к декларации по НДС

Отметим, что в 2019 г. приложений к декларации по НДС стало на одно меньше – всего их 11.

Книга покупок

Книга покупок ведется плательщиками по форме согласно приложению 25 к постановлению, утвердившему Инструкцию, и заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Книга покупок включает в себя титульный лист и таблицу.

Справочно. Плательщик вправе вести несколько отдельных книг покупок по определенным им видам деятельности (операциям) с отражением итоговых данных таких книг покупок в сводной книге покупок.

При этом на титульном листе книги покупок в строке «КНИГА ПОКУПОК №» в соответствующих ячейках указываются порядковый номер книги покупок и общее количество книг покупок, в строке «тип книги покупок:» в соответствующей ячейке проставляется знак «Х».

Оформление: в книге покупок показатели отражаются в белорусских рублях с точностью 2 знака после запятой.

Исправление ошибок: при обнаружении сумм НДС, ошибочно не отраженных в книге покупок, отражение их в книге покупок производится в том месяце, в котором обнаружена ошибка.

    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)по НДС

Вместе с этим читают:

_____________

  • Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Источник: https://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/nds-2019-novaya-forma-deklaratsii

Юрист Адамович
Добавить комментарий